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简介
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第二节 银行存款 一、开立账户规定 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 二、银行转账结算 1. 转账结算定义 特点：双方收付不动用现金 2.转账结算方式 只作简介 各种转账结算方式的共性为: 收款方最终将增加银行存款 付款方最终将减少银行存款 第三节 其他货币资金 一、内容 外埠存款 银行汇票存款 银行本票存款 信用卡存款 信用证保证金存款 存出投资款 二、账户设置 “其他货币资金” 按其构成内容设置明细账 与“现金”账户 与“银行存款”账户用法相同 第四节 外币业务 一、概述 ◆记账本位币 ◆汇率及其标价 当日汇率 ◆外币业务的折算 当月1日汇率 ◆汇兑损益 概念 由于记账时间和汇率的不同而发生 的折合记账本位币的差额。 处理原则 ★企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期待摊费用。 ★与购建固定资产有关的外币专门借款产生的汇兑损益，按借款费用的处理原则处理： ★除上述情况外，汇兑损益均计入当期财务费用。 二、外币业务核算 ★债权、债务的核算 [例]华联公司2004年7月5日，收到美国购货商交来的货款10 000美元，美元当日汇率1:8.25，企业已将交来款项存入银行。 借：银行存款——美元户（US＄10 000×8．25 ） 82 500 贷:应收账款——美元户（US＄10 000×8．25） 82500 ★外币兑换的核算 企业按银行某种外币卖出价或买入价买人或卖出外币实付或实得的人民币金额与外币账户人民币金额之间的差额，作为汇兑损益列入财务费用中。 注意问题： ● 如果选择当日汇率作为折算汇率时， 外币汇换差额在账面上一定反映为汇兑 损失。 ★汇兑损益的核算 §计算时间与方法 §处理原则 ①企业筹建期间发生的汇兑损益，应计入长期待摊费用。 3.应收票据贴现 贴现期=票据期限－企业已持有票据期限 贴现利息=票据到期值×贴现率×贴现期 贴现所得=票据到期值－贴现利息 例 题 例题 某企业销售一批产品，按价目表标明的价格计算，金额为20 000元，由于是成批销售，销货方给购货方10%的商业折扣，金额为2 000元，销货方应收货款的入账金额为18 000元，适用增值税税率为17%。 编制会计分录如下： 赊销时： 借：应收账款 21 060 贷：主营业务收入 18 000 应交税金——应交增值税 3 060 已核销的坏账又收回时： 借：应收账款 贷：管理费用 同时： 借：银行存款 贷：应收账款 3.坏账损失的估计方法 应收账款余额百分比法 账龄分析法 销货百分比法 计算公式可以简化为： 销售成本 =销售净额×（1-毛利率） 随堂计算： 某商场月初纺织品存货成本146 000元，本期购货成本850 000元，销货收入1 200 000元，销售退回与折让合计10 000元，上季度该类商品毛利率为25%。如采用毛利率法，本月已销存货和月末存货的成本为多少？ 本月销售净额=1 200 000-10 000=1 190 000（元） 销售毛利=1190000 × 25%=297 500（元） 销售成本= 1190000- 297 500=892 500（元） 或= 1190000 × （1-毛利率） = 1190000× （1-25%） =892 500（元） 月末存货成本=146000+850000-892500 =103500（元） ◆零售价法 零售价法是指用成本占零售价的百分比计算期末存货成本的一种方法。采用这种方法的基本内容如下： （1）期初存货和本期购货同时按成本和零售价记录，以便计算可供销售的存货成本和售价总额； （3）计算成本占零售价的百分比 公式如下： （期初存货成本+本期购货成本）÷期初 存货售价+本期购货售价） 三、成本与可变现净值孰低法的会计处理 ①成本低于可变现净值不需作账务处理 ②可变现净值低于成本 每一会计期末，比较成本与可变现净值计算出应计提的准备，然后与“存货跌价准备”科目的余额进行比较，若应提数大于已提数，应予补提；反之，应冲销部分已提数。 随堂练习： A企业1996年1月1日以银行存款购入C公司10%的股份，并准备长期持有。实际投资成本110 000元。C公司于1996年5月2日宣告分派1995年度的现金股利100 000元。假设C公司1996年1月1日股东权益合计为1 200 000元，其中股本为1 000 000元，未分配利润为200 000元；1996年实现净利润400 000元；1997年5月1日宣告分派现金股利300 000元。A企业的会计处理如下：
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