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简介
这是耕地占用税法ppt，包括了耕地占用税概述，兼具资源税与特定行为税的性质，纳税人，征税范围，不征收耕地占用税的情形等内容，欢迎点击下载。
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耕地占用税
一、 耕地占用税概述
（一）概念
耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对特定土地资源占用课税。
耕地：是用于种植农作物的土地。
其他农用地:如林地、牧草地、农田水利用地、养殖水面以及渔业水域滩涂等视同耕地。
（二）特点
1.兼具资源税与特定行为税的性质;
从资源来讲：占用的是耕地
从行为来讲，改变的是用途---从事建房或从事其他非农业建设
2.采用地区差别税率
耕地占用税与人均占有耕地面积称反比
3.在占用耕地环节一次性课征; 只在占用耕地环节一次征收，第二年就改征土地使用税
4.税收收入专用于耕地开发与改良
专税专用的税种：耕地占用税、车辆购置税、资源税 、城建税
二、纳税人
基本规定：
耕地占用税的纳税义务人，是占用耕地建房或从事非农业建设的单位和个人。
具体规定：
1、经申请批准占用耕地的，纳税人为农用地转用审批文件中标明的建设用地人；
2、农用地转用审批文件中未标明建设用地人的，纳税人为用地申请人。
3、未经批准占用耕地的，纳税人为实际用地人。
4、地方政府为招商引资，以政府名义征用大片耕地成立各类开发区，实际运作中是引资一个企业，界定一个企业的具体占地范围，其他耕地是批而未占。属于此种情况的，其纳税人为办理耕地转建设用地手续的单位或个人。 国税函〔2001〕178号
5、政府集中申请农用地转用审批如何确定耕地占用税纳税义务人？
答：国家实行土地储备制度以后，各级政府相应成立了土地收储中心，对收储中心统一申请农用地转建设用地审批，且未标明建设用地人，待土地拍卖后才确定建设用地人的，土地收储部门属于纳税义务人，应依法缴纳耕地占用税。
三、征税范围
耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而实际占用的国家所有和集体所有的耕地。
1、从性质上讲：包括经批准占用的耕地面积和未经批准占用的耕地面积。
2、从构成讲
（1）“耕地”的内涵：是指种植农业作物的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；
（2）占用鱼塘及其他农用土地建房或从事其他非农业建设，也视同占用耕地
3、对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。
4.在占用之前三年内属于上述范围的耕地或农用土地，也视为耕地。
原来是耕地，但是弃荒，然后占用也视为占用耕地
不征收耕地占用税的情形
1、直接为农业生产服务的生产设施占用林地等规定的农用地，不征收耕地占用税。
2、农田水利占用耕地的，不征收耕地占用税
练习题
【例题】耕地是指种植农作物的土地，包括（ ）。
A.鱼塘 B.药材种植园 C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D.花圃 【答案】ABCD
【例题】占用以下（ ）从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税的包括。 A.果园
B.已开发从事种植的滩涂 C.荒地开发的从事养殖的草场
D.种植经济林木的土地 【答案】BC 【解释】AD是法定
【例题】下列各项中，不属于耕地占用税征税范围的有( )。 A.占用耕地开发食品加工厂 B.占用2年前的农用土地建造住宅区 C.占用菜地开发花圃
D.占用养殖的滩涂修建飞机场跑道 『正确答案』C 『答案解析』耕地占用税的征税范围，是纳税人为建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地，包括在占用之前三年内属于耕地或农用的土地。
四、税率
以县(市、区)为单位，耕地占用税的税额规定如下： 1.人均耕地不超过1亩的地区，每平方米为10元至50元; 2.人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8元至40元; 3.人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米为6元至30元; 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过本条税额的50%。
占用基本农田的，适用税额应当在上述两条规定的适用税额的基础上提高50%。
4.人均耕地超过3亩的地区，每平方米5元至25元。
税率特点
实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。 税率的规定在每个范围最高税率是最低税率的5倍
五、应纳税额的计算
应纳税额=实际占用耕地面积(平方米)×适用定额税率
【例题·计算题】农村某村民新建住宅，经批准占用耕地200平方米。该地区耕地占用税额为7元/平方米，则该村民应纳耕地占用税为：200平方米×7元/平方米×50%=700(元)
六、税收优惠政策
1.免征耕地占用税
（1）军事设施占用耕地。
人民法院系统修建的法警训练基地（固定刑场）占用耕地，不在耕地占用税免税范围，应照章征收耕地占用税。----财税字〔1997〕24号
(2)学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。
全日制大、中、小学校教学用房、实验室、操场、图书馆、办公室及师生员工食堂宿舍用地，免征耕地占用税。
学校内经营性场所、教职工住房和学生实践基地建设占用耕地占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
医院内职工住房占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
2.减征耕地占用税 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。
特别提示：
第一，专用铁路和铁路专用线占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
第二，专用公路和城区内机动车道占用耕地的，按照当地适用税额缴纳耕地占用税。
第三，城区与高速公路的连接线路属于公路范畴，对其建设占用耕地按公路建设标准征收耕地占用税；---国税函〔2001〕178号
第四，城区内的机动车道属于城市道路（国道、省道和县道的组成部分除外），不属于公路范畴，对其建设占用耕地按一般建设项目征收耕地占用税。
第五，除了飞机场跑道、停机坪减按每平方米2元的税额征收耕地占用税外；飞机场内飞行区范围的其他建设用地，按照当地适用税额征收耕地占用税。
（2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
此外，农村居民经批准搬迁，原宅基地恢复耕种，凡新建住宅占用耕地不超过原宅基地面积的，不征收耕地占用税；超过原宅基地面积的，对超过部分按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
【例题单选题】下列各项中，减半征收耕地占用税的是( )。 A.纳税人临时占用耕地 B.军事设施占用耕地 C.农村居民占用耕地新建住宅 D.公路线路占用耕地 『正确答案』C 『答案解析』纳税人临时占用耕地，应当缴纳耕地占用税，A选项不正确。军事设施占用耕地，免征耕地占用税;铁路线路、公路线路等占用耕地，减征耕地占用税。农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。
税收退还
纳税人在批准临时占用耕地的期限内恢复所占用耕地原状的，全额退还已经缴纳的耕地占用税。
所谓临时占用耕地，是指纳税人因建设项目施工、地质勘查等需要，在一般不超过2年内临时使用耕地并且没有修建永久性建筑物的行为。
对因公路建设需要临时占用耕地时间超过一年，或占用时间虽不超过一年但无法恢复耕种的，应征收耕地占用税，适用税率按公路建设用地的税额征收标准执行。对占用时间不超过一年且能恢复耕种的，免征耕地占用税。
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