企业财务审计报告PPT课件

这是一个关于企业财务审计报告PPT课件，包括了财务审计的涵义，财务审计的基本特征，财务审计的作用，财务审计的目标，财务审计的内容等内容，现代企业财务审计 李其银第一章 现代企业财务审计总论教学要点： 财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容 财务审计的基本特征审计范围国际化审计领域扩大化审计层次立体化审计内容复杂化审计主体多元化审计行为规范化和审计技术科学化财务审计的作用 1、能及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。 2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠的依据。 3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法。 4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。 5、有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益。审计目标我国独立审计的总目标 财务审计的内容企业资产审计企业负债审计企业所有者权益审计企业收入审计企业费用审计企业利润审计企业财务报表审计第二章 审计程序与方法教学要点： 审计程序含义 审计程序内容 审计方法的发展 一般顺序审查法 一般范围审计方法 实质性审查方法 审计程序含义含义：指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序，形式和期限等。作用：1、有利于保证审计质量 2、有利于提高工作效率，欢迎点击下载企业财务审计报告PPT课件哦。

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现代企业财务审计 李其银第一章 现代企业财务审计总论教学要点： 财务审计的涵义 财务审计的基本特征 财务审计的作用 财务审计的目标 财务审计的内容 财务审计的基本特征审计范围国际化审计领域扩大化审计层次立体化审计内容复杂化审计主体多元化审计行为规范化和审计技术科学化财务审计的作用 1、能及时了解和掌握审计信息，便于国家调整和控制重要经济领域，满足国家宏观经济管理和调控的需要。 2、能够确保会计信息及其他经济信息真实、可靠，为各项正确决策提供可靠的依据。 3、可以保证国有、集体资产的安全、完整，保证企业经营活动的合规、合法。 4、有助于正确评价企业经营业绩，确保各项经营责任的履行和经济目标的实现。 5、有助于及时发现企业中存在的各种隐患，促使其健全完善内部控制制度，加强管理，提高经济效益。审计目标我国独立审计的总目标 财务审计的内容企业资产审计企业负债审计企业所有者权益审计企业收入审计企业费用审计企业利润审计企业财务报表审计第二章 审计程序与方法教学要点： 审计程序含义 审计程序内容 审计方法的发展 一般顺序审查法 一般范围审计方法 实质性审查方法 审计程序含义含义：指在审查被审计单位财务收支活动中，审计机构和被审计单位双方必须遵循的顺序，形式和期限等。作用：1、有利于保证审计质量 2、有利于提高工作效率 3、有助于提高熟练程度 4、有利于审计工作规范化国家审计程序： 审计准备阶段：审计的实施阶段：审计的终结阶段：社会审计程序签订审计业务约定书计划审计工作内部控制制度测评编制审计工作底稿完成审计外勤工作出具审计报告财务审计方法的发展以经济业务为基础的审计方法以内部控制制度为基础的审计方法以风险为基础的审计方法以计算机为工具的审计方法一般顺序审查方法顺查法逆查法直查法制度基础审计法一般范围审计方法详细审计法抽样审计法 1、任意抽查法 2、判断抽查法 3、统计抽查法 财务审计的实质性审查方法审阅法复核法核对法函证法盘点法观察法调节法分析法思考题： 1、现代企业财务审计的基本特征。 2、审计目标及其内容。 3、审计程序的含义及其内容（社会审计） 4、审计方法的体系。第三章 货币资金审计货币资金审计概述库存现金审计银行存款审计其他货币资金审计外币业务审计货币资金审计概述货币资金的内容货币资金的特点货币资金的审计目标货币资金的审计内容货币资金的审计步骤 库存现金审计了解和评价内部控制制度实质性审查的内容与方法 1、核对库存现金日记账与总账的余额是否相符 2、监盘库存现金（重点） 3、检查现金收付业务的真实性、合法性 4、检查现金收付业务的正确截止 5、检查库存现金是否在资产负债表上恰当列报案例一：基本案情: 2007年1月15日对某公司2006年12月31日的资产负债表审计中， “货币资金”项目中的库存现金为1062.10元。该公司1月15日现金日记账余额是932.10元。1月16日上午7：30，对该公司的现金进行清点，结果如下： （1）现金实有数为627.34元。 （2）存在下列未入账的单据： ① 职工李某，预借差旅费300元，经领导批准； ② 职工王某，借据金额140元，未经批准，也未说明用途； ③ 另有2张收款凭证，金额135.24元。 ④ 银行核定该公司现金限额为800元。 ⑤ 核实该公司1月1日至15日的收入现金2350元，支出现金2580元。要求：（1）核实库存现金实有数。 （2）确认2006年12月31日资产负债表所列数额是否公允。 （3）对现金收支、管理提出审计意见。 分析案例一：（1）公司库存现金账实一致： 1月15日现金账面余额应为：932.10+135.24-300＝767.34元 1月15日现金实有数为：627.34元，加上职工王某白条140元与账面余额相等。（2）2006年12月31日库存现金应存数为：767.34-2350+2580＝997.34元。与资产负债表中“货币资金”项目的库存现金数额1062.10元不相符，应调整为997.34元。 （3）公司库存现金收支、管理中存在不合法现象： ① 白条抵库140元，违反现金管理制度，应责成现金出纳退回。 ② 库存现金超限额，2006年末超限额为：997.34-800＝197.34元。 银行存款审计银行存款审计的目标银行存款的内部控制银行存款的实质性审查银行存款审计银行存款实质性审查的内容 1、银行存款日记账与总账的余额是否相符 2、实施实质性分析程序 3、取得并检查银行存款余额调节表 4、函证银行存款余额（重点） 5、检查一年以上定期存款或限定用途存款 6、抽查大额的银行存款收支 7、检查银行存款收支的正确截止（重点） 8、检查银行存款是否在资产负债表上恰当列报案例二：基本资料：对某企业2004年的银行存款进行审查：2004年12月31日银行存款日记账余额为26680元；银行对账单余额为25400元（经核实是正确的） 12月存在的未达账项如下： ⑴．12月29日，委托银行收款2500元，银行已入账，收款通知尚未送达企业。 ⑵．12月31日，企业开出现金支票一张800元，银行尚未入账。 ⑶．12月31日，银行以代付企业电费500元，企业尚未收到付款通知。 ⑷．12月31日，企业收到外单位转账支票一张3600元，企业已收款入账，银行尚未入账。 ⑸．12月15日，收到银行收款通知金额为3850元，公司入账时误记为3500元 要求：⑴.根据上述情况编制银行存款余额调节表 　　　⑵．假定银行存款对账单中存款余额正确无误，试问： 　　　编制的调节表中发现的错误金额是多少？ 　　　2004年12月31日银行存款日记账的正确余额是多少？ 　　　如果2004年12月31日资产负债表上“货币资金”项目中银行存款余额为28 000元，请问是否真实？ 分析案例二　 银行存款余额调节表 单位：XX公司 　　2004年12月31日 　　　　　　单位：元 分析案例二 ①调节表发现的错误金额是830元（29 030-28 200）。 ②2004年12月31日公司银行存款账面正确余额为25 850元（26680-830）。 ③资产负债表上的“货币资金”项目中的银行存款28 000元不真实，应加以调整。正确数额应该是28 200元 （25 850+2 500-500+350） 常见银行存款错弊（1）制造余额差错。 （2）擅自提现。 （3）混用“现金”和“银行存款”科目。 （4）公款私存。 （5）出借转账支票。 （6）转账套现。（7）涂改银行对账单。 （8）支票套物。 （9）从银行提现不记现金账。  （10）截留银行存款收入。 （11）重复登记银行存款支出款项。（12）出借账户。 （13）涂改转账支票日期。（14）套取利息。 （15）涂改银行存款进账单日期。 （16）其他一些错弊。主要包括：     ① 未将超过库存限额的现金全部、及时地送存开户银行。     ② 通过银行结算划回的银行存款不及时、足额入账。     ③ 违反国家规定进行预牧货款业务。     ④ 开立“黑户”，截留存款。     ⑤ 签发空头支票、空白支票，并由此给单位造成经济损失。      ⑥ 银行存款账单不符。第四章 应收款项审计应收款项审计概述应收账款审计应收票据审计其他应收款审计预付账款审计应收款项审计概述 应收款项是指企业在信用活动中所形成的各种债权性资产，也包括一些预付款项。 应收及预付款项包括： 应收账款 应收票据 其他应收款 预付账款 应收账款审计了解评价内部控制制度（良好内控制度应具备） 建立明确的职责分工； 对客户订单的管理控制； 调查信用，核准赊销； 根据销货订单发货； 对销售货款及时记账； 货款按期收取； 坏账的审批与注销。 实质性审查的内容 1、取得或编制应收账款明细表 2、检查应收账款账龄分析是否正确 3、发函询证应收账款（重点） 4、确定已收回的应收账款 5、检查未函证的应收账款 6、检查坏账的确认和处理 7、抽查有无不属于结算业务的债权 8、分析应收账款明细账余额 9、审查坏账准备的提取与使用 10、检查应收账款与坏账准备在资产负债表上是否恰当列报函证应收账款是必须执行的审计程序 ⑴函证范围 ： ⑵函证方式：积极式、消极式 ⑶函证时间：资产负债表日接近的时间 ⑷函证控制：收发的控制 ⑸函证差异分析：调节未达账项 ⑹函证结果的总结与评价 应收账款审计案例分析基本资料：某企业年末应收账款借方余额200万元，其所属明细账借方余额合计数为300万元，贷方余额合计数为100万元。该企业年末“预收账款”总额贷方余额100万元，其所属明细账有贷方余额的合计数为150万元，借方余额的合计数为50万元。计提坏账准备金额为：应收账款总账年末余额 2 000 000×0.3%＝6 000（元） 要求：针对上述情况进行审查． 答案提示： ⑴ 应收账款中的贷方余额属于预收账款，不能冲减应收账款借方余额，而应将其反映在预收账款项目中。 ⑵ 预收账款的借方余额，实质是应收账款，应归于应收账款项目。 因此，应收账款为借方余额300万元，而贷方余额100万元应列为预收账款。预收账款借方余额50万元应列为应收账款。所以该企业应收账款年末余额应为350万元。 应提取的坏账准备为：3 500 000×0.3%＝10 500（元） 由于坏账准备计入管理费用，则利润表中管理费用应调增4 500元（10 500-6000），税前利润调减4 500元，同时调整所得税费用，及相关账户；资产负债表中的相关项目也应做相应调整 应收票据审计 （1）取得或编制应收票据明细表 （2）监盘库存票据 （3）函证应收票据 可向部分被审单位应收票据客户发函询证，以便确认应收票据的存在性和可收回性。 （4）审查应收票据的发生和收回（5）审查应收票据的贴现 着重审查其贴现额，贴现利息的计算是否正确，会计处理方法是否恰当。 （6）分析评价应收票据的可兑现程度（7）确定应收票据在资产负债表上是否恰当披露 对已贴现的商业承兑汇票是否已在报表补充资料内予以说明。 其他应收款审计（1）取得或编制其他应收款明细表，复核加计数是否准确，是否与总账及明细账相符，并标明截止审计日已收或转销的项目。 （2）选择金额较大和异常项目进行函证或审查原始凭证。 （3）对于长期未能收回的项目，应查明原因，确定是否存在长期挂账进行舞弊的行为。 （4）审查转为坏账损失的项目，是否经合规的审批， （5）确定其他应收款在资产负债表上是否恰当披露。预付账款审计（1）核对预付账款明细账与总账余额是否相符。 （2）取得或编制预付账款明细表。 （3）选择预付账款的重要项目，函证年末余额的正确性。 （4）抽查入库记录，审查有无重复付款或将同一笔已付清的账款在预付账款和应付账款两个账户同时挂账的情况。 （5）确定预付账款在资产负债表上是否恰当披露。 第五章 存货审计存货审计概述了解评价存货内部控制制度存货实质性审查 存货审计概述存货审计目标：评审存货内部控制制度的健全性和有效性确定存货在报表日是否存在确定存货是否为被审计单位所有确定特定期间存货收发业务均已全部记录确定存货计价是否合理，存货成本计算是否合理确定存货的截止日期是否正确确定存货在会计报表上的披露是否恰当 存货审计的基本内容： 分析和评价存货的内部控制 审核和复算存货的计价基础和计价方法 抽查和验证存货的收发业务和期末余额 检查和认定存货的盘存制度 存货内部控制要点： 1、存货实物流转控制 采购、验收、保管、发出、生产和销售 2、存货价值流转控制 成本会计控制、永续盘存控制了解和评价存货的内部控制制度了解并记录存货的内部控制制度实施简易抽查采购业务测试存货内部控制制度的评价 存货的实质性测试 1．获取或编制存货明细表 2．实施分析性复核 存货周转率、销售毛利率、存货与流动资产之比等财务比率的本期实际数与以前期的实际数、本期预算数和行业统计数等相比较 3．实地监督存货盘点存货监盘程序包括以下重要步骤：（1）存货盘点前的计划工作 1）存货盘点时间安排 2）参与存货盘点的人员 3）存货的封存 4）编制连续编号的盘点标签 5）确定监盘的范围（2）盘点问卷调查 1）盘点人员的素质 2）存货的分类 3）存货的摆放 4）衡量器具 （3）实际观察盘点与抽查 1）抽点范围 （存货总量的10%） 2）分层抽点 3）比较抽点结果与盘点汇总表记录 4）登记盘点表 5）索取最后一张验收凭证和发货凭证（4）编写盘点工作底稿 3.存货质量审计 4.存货采购业务的审计 5.存货发出业务审计 6.存货计价测试 （1）样本的选择已盘存的存货（2）计价基础和方法的确认计价基础：历史成本计价、成本与可变现净值熟低计价方法：个别计价、先进先出、加权平均（3）计价测试独立测试、与账面价值进行对比、减值准备 7．实施存货的截止测试（1）存货截止测试的含义 所谓存货截止测试，就是检查截止到当年12月31日止，所购入的存货或已销售的存货是否与其对应的会计科目一并记入同一会计期间。关键：正确确定存货购入与销售的截止日期 （2）存货截止测试的方法 1）检查存货盘点日前后的购货（销售）发票与验收报告、入库单（出库单） 购货发票与验收入库单、 销售发票与出库单是否同属一个会计期间 2）查阅验收部门的业务记录 验收报告与购货发票 有验收报告而无购货发票的报 告单是否单独保管 出库单与销售发票 已填出库单而未发出的货物是否单独存放 8．审查存货跌价准备 9．确定存货在资产负债表上的表达与披露是否恰当 存货具体账户的审计： 1.材料采购账户 2.原材料账户 3.包装物账户 4.低值易耗品账户 5.材料成本差异账户 6.库存商品账户 7.委托加工物资账户 8.委托代销商品账户 9.受托代销商品账户 10.发出商品账户 存货审计中常见错误 1、账户运用不合理 2、存货收入计价不准确 3、存货发出计价错误 4.存货账务处理不规范 5.存货盘存方法错误YQL红软基地