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简介
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Chapter 2 财务报表分析 什么是财务报表分析 以财务报表和其他资料为依据和起点 对企业财务状况、经营成果进行评价和剖析 为改进企业财务管理工作和优化经济决策提供重要财务信息 第一节、财务分析的意义与内容 各种利益相关者 第二节、财务分析方法 1、比较分析法 1）和谁比 与本企业历史比（趋势分析） 与同类企业比（横向比较） 与计划预算比（差异分析） （2）比什么 比较会计要素的总量的变化趋势及在同业中的水平 比较结构百分比 比较财务比率 2、因素分析法 分析指标Y=f（因素1，因素2，…因素n）， 分析指标和各因素的关系 确定各因素对指标的影响程度。 3、财务报表的真实性问题 规范性 是否有遗漏 数据是否反常 审计报告意见 第三节 财务指标分析 偿债能力 营运能力（资产管理和使用效率） 盈利能力 上市公司市场价值 基本财务报表——“四表一注” 1、资产负债表(Balance sheet) 2、利润表(Income statement) 3、现金流量表(Statement of cash flows) 4、股东权益变动表 5、附注 （一）短期偿债能力比率 1、营运资本=流动资产-流动负债 2、流动比率（Current ratio） 3、速动比率（Quick ratio）(Acid-test) 4、现金比率 5、现金流量比率 （二）长期偿债能力比率 主要比率： 资产负债率 产权比率与权益乘数 长期资本负债率 已获利息倍数 现金流量利息保障倍数 现金流量债务比 影响因素 长期租赁 担保责任 未决诉讼 （三）营运能力分析 应收帐款周转率 应收账款中包括应收票据 应收账款不应扣除坏账准备 存货周转率 *营业周期 流动资产周转率 非流动资产周转率 总资产周转率 （四）盈利能力比率 营业净利率 营业毛利率 成本费用利润率=利润总额/(营业成本+营业税金及附加+三项费用) 总资产净利率 =净利润/平均总资产 =营业净利率*总资产周转率 盈利能力分析（续） 净资产收益率 资本收益率=净利润/平均资本 （资本=股本+资本公积） 每股收益 市盈率 基本每股收益和稀释性每股收益 第三节 财务报表分析案例 下面是某上市公司2008年的财务报表。 该公司所处的行业为家电制造。 资产负债表（单位：亿元） 长短期资金的特点及其与资产匹配 资金与资产匹配原则： 长期资产：长期资金融通 流动资产：部分长期资金、部分短期资金 利润表（单位：亿元） 现金流量表（亿元）——简化 现金流入：292.87 现金流出：257.22 现金净流入：35.65 财务指标分析汇总——偿债能力比率 营运能力（资产管理）比率 营运能力（资产管理）比率 盈利能力比率 第四节、 财务分析体系 杜邦财务分析体系
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