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简介
这是一个关于报关员实务摘要PPT课件，主要介绍了报关专业知识、报关专业技能、分报关相关知识、报关常用法律法规等内容。报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或者他们的代理人向海关办理货物、运输工具或物品进出境手续及相关海关事务的过程。进出境运输工具：主要指用以载运人员、货物、物品进出境，在国际间运营的各种境内或境外的船舶、航空器、车辆和驮畜等。进出境货物：包括一般进出口货物、特定减免税货物、暂准进出境货物、保税货物、过境、转运和通运货物和其他进出境货物。进出境物品：主要包括进出境的行李物品、邮递物品和其他物品。更多内容，欢迎点击下载报关员实务摘要PPT课件哦。
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课程体系
第一部分 报关专业知识
海关与报关概述
海关与报关管理
报关单位
报关员
报关与对外贸易管制
第二部分 报关专业技能
报关程序
海关进出口商品的规类
进出口税费
进出口报关单及填制
第三部分报关相关知识
国际贸易实务
世贸组织基础知识
报关英语
第四部分报关常用法律法规
第一章报关与海关管理
本章学习目标：
1、 了解报关含义;
2、掌握报关单位的类型、行为规则；
3、熟悉海关的性质、四大基本任务 及其各项权力；
4、了解海关管理体制及其机构设置；
5、熟悉海关报关员执业管理办法。
第一节 报关概述
一、报关
1、报关的含义
报关是指进出口货物收发货人、进出境运输工具负责人、进出境物品所有人或者他们的代理人向海关办理货物、运输工具或物品进出境手续及相关海关事务的过程。
货物
运输工具
物品
2、报关的范围及基本内容
进出境运输工具：主要指用以载运人员、货物、物品进出境，在国际间运营的各种境内或境外的船舶、航空器、车辆和驮畜等。
进出境货物：包括一般进出口货物、特定减免税货物、暂准进出境货物、保税货物、过境、转运和通运货物和其他进出境货物.
进出境物品：主要包括进出境的行李物品、邮递物品和其他物品。
思考：1． 通关、报关的联系与区别？
2. 二者范围？
都是针对货物、物品、运输工具的进出境而言的。
报关是从海关管理相对人的角度出发，仅指向海关办理进出境手续及相关手续；
通关不仅包括海关管理相对人向海关办理有关手续，还包括海关对进出境货物、物品、运输工具依法进行监督管理，核准其进出境的管理过程。
3、报关的分类：
按照报关的对象分(对哪些东西报关)：运输工具报关、货物报关和物品报关。
按照报关的目的分：进境报关、出境报关。
按照报关活动的实施者不同分：自理报关、代理报关（又分为直接代理和间接代理报关）
进出境运输工具报关
申报原因？
情景问答：一艘满载钢材的船舶从美国纽约驶往中国青岛，在青岛海关的报关？
进出境申报是运输工具报关的主要内容。
申报内容：时间、航次、货物，物品，货币情况、旅客、合法性证明文件等等。
配合检查
(二)邮递物品
寄件人填写“报税单”，小包邮件填写绿色标签
进出境物品报关
货物＝物品吗？
(一)行李物品
情景：从美国留学归来，在国际机场，行李物品怎么报关？
自用和合理的数量原则
红绿通道，选红色通道的旅客需填写“进出境旅客行李物品申报单”
进出境货物报关
主要是四个步骤：
书面或电子申报、
配合查验、
缴纳税费、
结关放行
第二节 海关
海关关徽
海关标志的含义：关徽是中华人民共和国海关的专用标志，由商神手杖与金色钥匙交叉组成。 商神杖是商神——古希腊神话中赫尔墨斯的手持之物。赫尔墨斯是诸神中的传信使者，兼商业、贸易、利润和发财之神，及管理商旅、畜牧、交通之神。
钥匙则是祖国交给海关部门的用来把守通关大门的权力象征海关为祖国把关。 关徽寓意着中国海关依法实施进出境监督管理，维护国家的主权和利益，促进对外经济贸易发展和科技文化交往，保障社会主义现代化建设。
大记事：
1949.10.25设立海关总署(归政务院领导)
1951年颁布实施新中国历史上第一部海关法典《中华人民共和国暂行海关法》
1983年加入世界海关组织
1986年改“防范为主”为“促进为主”。
1987年加入《关于简化和协调海关业务制度的国际公约》
1987年《中华人民共和国海关法》
1988年开发了H883自动化报关系统
1993年启动金关工程
1994年在部分海关实行EDI无纸报关
2000年重新修订补充，2001年起实施
二、海关的性质和职责
（一）性质 《海关法》第二条
（二）任务
海关监管
海关征税
查辑走私
编制海关统计
1.监管：海关的基本任务
三大体系：进出境货物、物品和运输工具
实施过程：申报、查验、征税、放行和结关
监督管理其他贸易管理制度
（进出口许可证、商检管理等）
2.征税：
征收关税指对贸易性货物征收进口关税、出口关税以及对非贸易型的行邮物品征收的进口关税。
其他税费指海关代国家税务总局征收的进口环节增值税、消费税以及代交通部征收的船舶吨税。
3.缉私
4.统计
海关统计是以实际进出口货物作为统计和分析的对象，通过搜集、整理、加工处理进出口货物报关单或经海关核准的其他申报单证，对进出口货物的品种、数（重）量、价格、国别（地区）、经营单位、境外目的地、境内目的地、境内货源地、贸易方式、运输方式、关别等项目分别进行统计和综合分析。
（三）海关权力
——通过国家立法授予海关相关权力，以维护国家利益。
共性：强制性
另具有：
特定性：海关行使、在货运进出境方面
独立性：只对海关总署负责
效力先定性：
优益性：行政优先权、行政受益权
海关权力的内容
行政许可权、税费征收权、行政监督检查权、行政强制权、行政处罚权
行政裁定权、佩带和使用武器权和连续追缉权等特殊的权力。
检查权 ；稽查权；；扣留权；
追缉权；佩带和使用武器权等
三、 海关行政领导体制
——集中统一的垂直领导体制
海关实行三级行政管理体系：
海关的设关原则
《海关法》规定：“国家在对外开放的口岸和海关监管业务集中的地点设立海关。
海关机构的设立、撤销，由国务院或者国务院授权海关总署决定。
缉私体制及海关缉私警察
海关缉私警察是专司打击走私犯罪活动的警察队伍，负责对走私犯罪案件的侦查、拘留、执行逮捕和预审工作。海关总署缉私局（1998年由海关总署和公安部联合组建“走私犯罪侦查局”，于2003年更名为“海关总署缉私局”并设在海关总署）实行海关总署、公安部双重领导，以海关领导为主的体制。
报 关 单 位
一、报关单位的分类
1、报关单位的分类与报关方式的对应关系
进出口货物收发货人 自理报关
报关单位
直接代理
报关企业 代理报关
间接代理
2、报关代理的属性与法律责任
报 关 员
一、定义:指依法取得报关员从业资格，并在海关注册登记，向海关办理进出口货物报关业务的人员。
思考： 怎样才能成为报关员？
是海关依法对报关单位和报关员的注册登记许可及报关行为进行规范和管理的业务制度。
作用：是海关完成各项任务的重要保障； 是维护国家进出口经济活动正常秩序的重要保证；
是报关单位及其报关员的行为准则。
（一）海关对报关单位的管理制度
1、报关单位的注册登记制度
进出口货物收发货人及报关企业向海关提供规定的法律文件，申请报关资格，经海关审查核实后，给予其海关注册登记编号（又称经营单位代码）才准予报关的管理制度。
是企业取得报关资格的法定条件
（1）报关企业办理报关注册登记的条件
① 报关企业本地注册登记许可的条件
② 报关企业跨关区分支机构申请注册登记许可的条件
（2）办理报关注册登记的程序
申请 海关审查 颁发证明书
(二）异地报关备案
指已在所在关区办理了报关注册登记手续的报关单位为取得在其它海关关区报关的权利，而在有关关区主管海关办理报关备案审批手续的海关管理制度。
条件：
①一般是自理报关单位。 报关企业一般不得开展异地报关业务，如有特殊情况需由注册地海关商拟备案海关同意，报海关总署批准。
② 必须已在海关办理报关注册登记手续并核发《自理报关单位注册登记证明书》。
③ 必须已经通过海关年审或尚在报关有效期内。
程序：
申请——向所在地海关提交相关文件资料副本
审核——由所在地海关审核：单证是否齐全、完整、有效，后制作“关封”
发证——申请企业向备案地海关递交“关封”后，经其确认后取得《报关备案证明书》
2、报关员的考核管理制度
海关总署制定了
《中华人民共和国海关对报关员记分考核管理办法》于2005年1月1日起正式施行。
海关对报关员的记分考核范围为四个方面：
报关单填制不规范，
报关行为不规范，
违反海关监管规定
有走私行为
被终止报关资格的报关员要重新经过岗位考核合格后，才能重新上岗。
第五节报关活动相关人
一 报关活动相关人的概念
二 报关活动相关人的类型
经营海关仓储业务的企业
保税货物加工企业
承运人
三 报关活动相关人的法律责任
练习题
一、单选题：
1、报关是指进出境运输工具的负责人、进出境物品的所有人、进出口货物的收发货人或其代理人向(b)办理进出境手续的全过程。
A.边检
B.海关
C.进出境商品检验检疫局
D.外经部门
2、由委托企业委托，以委托人的名义办理报关业务的行为，这种报关方式叫(a)。
A、直接代理报关
B、间接代理报关
C、自理报关
D、跨关区报关
3、根据《海关法》的规定，(c )是海关对进出境物品监管的基本原则，也是对进出境物品报关的基本要求。
A、合理在境内使用原则
B、合法进出境原则
C、自用合理数量原则
D、不在转让原则
4、按照法律规定，下列不列入报关范围的是(d)。
A.进出境运输工具
B.进出境货物
C.进出境物品
D.进出境旅客
二、多选题
5、目前，以下哪些货物进出境需向海关办理报关手续(a， b， c， d)。
A.一般进出口货物
B.通过电缆输送进出境的电
C.通过管道方式输送进出境的石油
D.以货品为载体的软件
6、报关的范围包括(a， b， c， d)。
A.进出境货物
B.进出境物品
C.进出境运输工具
D.通过国际速递企业进出境的快件等
7、进出口货物(b)未向海关申报的，海关可以依法变卖处理。
A、30日
B、3个月
C、15日
D、6个月
8、海关对进出口货物放行之日起(a)或者在保税货物、减免税进出口货物的海关监管期限内及其后的( )，海关可以对与进出口货物直接有关的企业、单位的会计帐簿、报关单等资料实施稽查。
A、3年内;3年内
B、1年内;3年内
C、3年内;1年内
D、1年内;1年内
9、依法对待定的进出口货物，物品减征或免征关税是海关的权利之一，这种权利属于(b)。
A.行政许可权
B.税费征收权
C.行政裁定权
D.行政强制权
海关权力是考试的重点内容。
10、工商行政管理部门查获的应当给予行政处罚的香烟走私案件，应移送(a)依法处理。
A. 海关
B. 税务部门
C. 上一级工商行政管理部门
D. 烟草专卖部门
第二章 报关与对外贸易管制 本章学习目标：
1、掌握禁止、限制、自由进出口货物、技术管理的基本内容及相关证件；
2、掌握进出口许可制度、进出口贸易经营管制制度、机电产品进口审查制度；
3、熟悉进出口检验、检疫管理的基本内容及证件；
4、熟悉进出口货物付汇收汇管理制度的基本内容；
5、了解其他贸易管制的基本内容。
第一节 对外贸易管制概述
一、含义：
一国政府从国家宏观利益和对内对外政策的需要出发，对本国对外贸易活动实施有效管理而实行的各种贸易政策、制度、措施的总称。
是由《对外贸易法》、《海关法》等法律、行政法规所规定的。
是海关监管的依据。
（一）对外贸易管制目的
为了保护本国经济利益、发展本国经济
推行本国的外交政策
为了实现其国家职能
（二）对外贸易管制的特点
贸易管制政策是一国对外政策体现
贸易管制会因时因势而变化
二、管制目标的实现——海关监管
手段——海关监管
对物的管理
方式——
对单证的管理
先决条件——报关
第二节货物和技术进出口许可证管理制度
一、法律依据：
《中华人民共和国货物进出口管理条例》
《中华人民共和国技术进出口管理条例》
《中华人民共和国进出口关税条例》
《中华人民共和国知识产权海关保护条例》
《中华人民共和国核出口管制条例》
《中华人民共和国野生植物保护条例》
《中华人民共和国外汇管理条例》等
二、进出口货物管制分类
三、进出口许可管理制度的管理范围
禁止进出口货物和技术管理
限制进出口货物和技术管理
自由进出口货物和技术管理
禁止类
禁止进口
1、禁止进口货物管理规定，禁止进口货物主要包括
（1）列入《禁止进口货物目录》的商品。（有6批，已公布5批）
① 《禁止进口货物目录》第一批，根据我国是所缔结或者参加的国际条约、协定，需要禁止进口的货物名称。例如：四氯化碳、犀牛角和虎骨等。
②《禁止进口货物目录》第二批：旧机电产品类
③《禁止进口货物目录》第三、第四、第五批，所涉及的是对环境有污染的固体废物类。
（2）国家有关法律法规明令禁止进口的商品（废旧金属，疫区动物及其产品，旧服装，右置方向盘的汽车，国产手表复进口，VⅢ因子血液制品，黑人牙膏（DARKLE， DARLIE））
（3）其他
禁止出口
1、禁止出口货物管理
（1）列入《禁止出口货物目录》的商品。
① 《禁止出口货物目录》（第一、三批），根据我国是所缔结或者参加的国际条约、协定，需要禁止出口的货物名称。
②《禁止出口货物目录》第二批：主要是为了保护我国的森林资源。
（2）国家有关法律法规明令禁止进口的商品
（3）其他（例如劳改产品）
2、禁止出口技术管理，主要包括：
根据《对外贸易法》，《技术进出口管理条例》以及《禁止进口、限制进口技术管理办法》的有关规定，国务院外经贸主管部门会同国务院有关部门，制定，调整并公布禁止出口的技术目录。属于禁止出口技术的，不得出口。
限制类
限制出口的货物管理
配额管理—实行数量限制
非配额管理—实行品种限制
国家限制出境物品
1、金银等贵重金属及其制品；
2、国家货币；
3、外币及其有价证券；
4、无线电收发信机、通信保密机；
5、贵重中药材；
6、一般文物；
7、海关限制出境的其他物品。
限制进口货物管理
（一）限制进口管理
1、限制进口货物管理
（1）许可证件管理
许可证件管理包括：进口许可证、濒危物种进口、可利用废物进口、进口药品、进口音像制品、黄金及其制品进口管理。
（2）关税配额管理
指一定时期内，国家对部分商品的进口制定关税配额税率并规定该商品进口数量总额，在限额内，经国家批准后允许按照关税配额税率征税进口。如超出限额则按照配额外税率征税进口的措施。
我国限制进出口货物的管理方式
限制进出口技术管理
自由进出口货物和技术的管理
除国家禁止、限制进口货物、技术外的其他货物技术均属于自由进口范围。
※国家对部分属于自由进口的货物实行自动进口许可管理
※对自由进出口的技术实行技术进出口合同登记管理
（1）货物自动进口许可管理
自动进口许可管理是在任何情况下对进口申请一律予以批准的进口许可制度。
在进口前的申请办理。办理报关手续时，凭“自动进口许可证明”放行。
第三节 进出口许可证管理制度
许可证是国家批准外贸经营者进口或出口某种货物或技术的证明文件，是我国外贸管制方面最基本、最重要的官方文件之一，对于任何外贸经营者都具有很强的法律约束力。
是海关监管和验放进出口货物的重要依据。
（2）技术进口合同登记管理：
属于自由进出口的技术，应当向国务院外经贸主管部门办理登记，国务院外经贸主管部门应当自收到规定的文件之日起3个工作日内对技术进口合同进行登记，颁发《技术进出口合同登记证》，申请人凭技术进出口合同登记证，办理外汇、银行、税务、海关等相关的手续。
程序
经营者向主管部门申请领证，管理者自收到申请之日起30天内决定
经营者凭许可证到海关办理报关验放手续。
1、管理部门：由商务部归口管理，商务部授权配额许可证事务局（许可证局）统一管理指导全国进出口许可证的签发及其他相关事务。
2、签发：按商务部发布的《进出口许可证管理商品分级发证目录》分三级签发即：许可证事务局、商务部驻各地特派员办事处、各省级外经贸主管部门
许可证不得买卖、转让、伪造、变造。
3.机电产品自动进口许可管理
（1）管理机关：商务部，各地机电产品进出口管理办公室
（2）报关单证：《自动进口许可证》
（3）适用范围：一般贸易、易货贸易、边境小额贸易、租赁、援助与赠送、捐赠等方式进口，以及我国驻外机构或者境外企业在境外购置许调回自用的属于《自动进口许可机电产品目录》的产品
4.自动进出口许可证管理
——具有自动登记性质
（1）自动进口许可证管理制度
（2）自动出口许可证管理制度（适用于《纺织品自动出口许可目录》）
一、对外贸易经营资格管理制度
（一）进出口经营权管理制度
实行备案登记制
进出口经营者的必备条件
（二）进出口经营范围管理制度
经营范围
国营贸易
指定经营
进口商品的分类
1、专营。关系国计民生的大宗的、敏感性的、重要进口列名商品。由国家指定的专业外贸公司经营。包括：小麦、原油、成品油、化肥、橡胶、钢材、石油、胶合板、羊毛、晴纶、棉花、烟草及其制品、食糖、植物油等14种。
2、联合对外成交。国际市场供应相对集中、价格敏感、国内紧缺国内外差价较大的大宗进口列名商品。由主管部门批准的外贸企业对外成交。
3、放开经营的商品。除上述第一二类以外的其它未列名的进口商品。
出口商品的分类
1、关系国计民生的大宗的资源型的国际市场垄断的和某些特殊的出口列名商品。由指定的公司经营。包括：大米、大豆、玉米、茶叶、煤炭、钨、锑、原油、成品油、棉花、棉纱、棉涤纶纱、棉坯布、棉涤纶坯布、蚕丝类、坯绸等16种。
2、国际市场容量有限，有配额限制竞争激烈、价格较敏感的。由经过批准的各类外贸企业经营。
3、除第一、二类以外的其它出口商品，放开经营。
二、出入境检验检疫制度
（一）出入境检验检疫职责范围
检验检疫对象：出入国境的货物及其包装物、物品及其包装物、交通运输工具、运输设备、进出境人员。
主管机构：国家质量监督检验检疫总局
(国家质检总局及口岸出入境检验检疫局)
（二）出入境检验检疫制度的组成
1、进出口商品检验制度
法定检验、合同检验、公证鉴定、委托检验
2、进出境动植物检疫制度
3、国境卫生检疫制度
列入《检验检疫商品目录》的商品
出入境货物检验检疫工作程序
出入境货物检验检疫工作程序
三、进出口货物收付汇管理制度
出口收汇，进口付汇进行收付汇核销制度
主管机关——国家外汇管理局
单证：《出口外汇核销单》
《贸易进口付汇核销单》
（一）出口收汇管理
1.具体内容
国家外汇管理局制发《出口外汇核销单》，由货物的发货人或其代理人填写，外汇管理部门凭海关签注的《出口外汇核销单》和出口货物报关单（出口收汇证明联）及银行出具的出口收汇核销专用联为出口单位办理出口收汇核销。
2.出口收汇核销的范围
对于一般贸易、易货贸易、租赁、寄售、展销等一切出口贸易方式，只要涉及到出口收汇，都必须进行出口收汇核销。
援外项目物资、捐赠、暂时出口、样品、广告品等非贸易性货物出口，无需凭核销单办理报关手续。
3.报关
在核销单上加盖“验讫”章、对核销单电子底帐数据进行“已用”核注
结关后，应出口单位申请，海关向出口单位签发注有核销单编号的报关单。
4、出口收汇核销程序
（1）具有出口经营权的企业，应办理“中国电子口岸”入网认证手续，并到外管局办理备案登记，外管局为出口单位建立出口收汇核销档案。
（2）出口单位凭证向外管局申领核销单。
（3）出口单位报关前应通过“中国电子口岸出口收汇系统”向报关地海关进行核销单的口岸备案。
（5）货物出口后，出口单位将海关签章后的核销单、报关单及其它有关单据送银行办理结汇手续，银行按规定为出口单位办理出口收汇的结汇或入帐手续，向出口单位出具核销专用联.
（6）出口单位出口货物后，应当在预计收汇日期起30天内，持核销单、报关单、核销专用联及其他规定的核销凭证，到外管局进行出口收汇核销报告。
程序：
1.进口企业向付汇银行申请外管局统一制发的《贸易进口付汇核销单》，凭以办理付汇；
2.货物进口后，进口企业或其代理人凭海关出具的《报关单进口付汇核销专用联》（付汇证明联）向外管局指定银行办理付汇核销
3.进口时须多填写一份供付汇核销用的进口货物报关单（“报关单进口付汇核销专联”）
4.进口单位凭盖有海关“放行”章或“验讫”章的报关单和“进口付汇核销单”向银行办理进口付汇核销手续。
5.外汇银行将进口付汇核销情况按月逐笔报当地外汇管理部门进行监督管理
第五节其它特殊国家管制
一、文物出口管理
《中华人民共和国文物保护法》的规定
珍贵文物、革命文物禁止出境
一般文物限制出境
贸易性文物出口需进行文物出口鉴定-----国家文物局，
颁发许可出口证件及文化部的批准文件。
个人携带文物出境需申报
《文物出口许可证》《文物出口特许证》的区别
发证机关：国家文物局级文物行政管理部门
文物出境指定在四个口岸海关办理:北京、天津、上海、广州
文物出境需加盖火漆：
“A”字头：文物经营单位外销文物
“B”字头：私人携带出境文物
“C”字头：依法批准的超限文物，适用于入境后复运出境的超限文物
二、黄金及其制品进出口管理
属于我国进出口许可管理制度中限制进出口管理的范畴。
金银成品出口管制-----中国人民银行
出口：《黄金产品出口准许证》
进口：《中国人民银行授权书》（当年有效，跨年作废）
三、废物进口管理
允许进口部分可用作原料的固体废物
实行限制及自动许可管制
注册登记制度：签定合同前应当取得国家质检总局的注册登记
装运前检验制度：由出入境检验检疫机构或其指定的检验机构检验
证件名称：《进口废物批准证书》
发证机关：国家环境保护总局
“非一批一证”管理，进口废物不能转关（废纸除外）
四、濒危物种进出口管理
濒危物种——列入《中华人民共和国森林法》、《中华人民共和国野生动物保护法》和《中华人民共和国野生动植物保护条例》《濒危野生动植物种国际贸易公约》
中华人民共和国濒危物种进出口管理办公室，农业（渔业）部，林业部.
物种范围：活的或死的动物、植物
任何可辨认的部分
物种的衍生物
人工培养的野生物种
野生动物的皮张、羽毛、掌骨、器官等
含有珍贵野生动植物成分的中药材
五、药品进出口管理
分类和目录管理
《精神药品进（出口）准许证》
《麻醉药品进（出口）准许证》
《进口药品通关单》
发证机关：国家食品药品监督管理局
“一批一证”制度
六、民用枪支弹药进出口管理
非国防工业部门进口军用枪支、弹药（含样品）
体育部门进口的各种射击运动用枪支、弹药（含样品）
林业、狩猎部门进口狩猎用枪支弹药（含样品）
七、音像制品进口管理
发证机关：文化部及省、自治区、直辖市人民政府文化行政部门
证件名称：《中华人民共和国文化部进口音像制品批准单》
八、化学品首次进口及有毒化学品管理
1、主管机构：国家环保总局
2、审批化学品首次进口申请时，符合规定的发给：《化学品进口环境管理登记证》
审批有毒化学品首次进出口申请时，符合规定的发给：《有毒化学品进口环境管理放行通知单》
列入《中国禁止或严格限制的有毒化学品名录》凭《有毒化学品进（出）口环境管理放行通知单》验收。
实行“一批一证”制度
九、 进出境现钞管理
1.列入进出口管理范围的现钞
HS商品编码(Harmonized System Code )为“98013000”，商品名称“流通中的货币现钞”
2.国家对进出境现钞的验放规定
外币进出口：《银行调运外币现钞进出境许可证》（口岸：北京、上海、福州、广州、深圳）
人民币现钞出入境：中国人民银行货币金银局的批件.
根据国家有关规定，出境人员携带外币现钞金额在等值5000美元以上至10000美元含10000美元的，应向外汇指定银行申领《携带证》，海关凭加盖外汇指定银行印章的《携带证》验放;除特殊情况外，出境人员原则上不得携带超过等值10000美元的外币现钞出境。
一、单选题:
1.我国出入境检验检疫的主管部门是（A）。 A、国家质量监督检验检疫总局 B、海关 C、工商局 D、税务局
2.属于自由进出口的技术应当向国务院外经贸主管部门办理登记，国务院外经贸主管部门应当自收到规定的文件之日起（B）个工作日内对技术进口合同进行登记，颁发技术进出口合同登记证。 A、2 B、3 C、5 D、7
3.对于限制出口货物管理，国家规定有数量限制的出口货物，实行（B） A、许可证件管理 B、配额管理 C、自动出口管理 D、禁止出口管理
4. （ c ）是针对的是进口产品激增的情况而采取的对外贸易救济措施。
A、反倾销
B、反补贴
C、保障措施
D、知识产权措施
5.属于自由进出口的技术，申请人凭（A）是针对的是进口产品激增的情况而采取的对外贸易救济措施。 A、技术进出口合同登记证 B、自动进口许可证明 C、技术进口许可证 D、科技部的批文
6.向海关申报出口列入《法检目录》属出境管理的商品，报关单位应主动向海关提交有效的（ B）及有关单据。
A、进境货物通关单
B、出境货物通关单
C、出口许可证
D、进口许可证
二、多选题:
1.下列属于对外贸易管制目的的（ABCD）。 A、为了保护本国经济利益 B、推行本国的外交政策 C、为了实现其国家职能 D、为了发展本国经济
2.下列属于国家禁止出口的是（ACD）。 A、四氯化碳、犀牛角、虎骨 B、国产手表 C、劳改产品 D、木炭
3.下列属于国家禁止进口的是（ABC）。 A、四氯化碳 B、犀牛角、虎骨 C、国产手表复进口 D、发菜
4.目前国际上对对外贸易管制按其管制手段分为（AB）。 A、关税措施 B、非关税措施 C、进口贸易管制 D、出口贸易管制
5.我国出口配额限制有两种管理形式，包括（AC）。 A、出口配额许可证管理 B、禁止出口管理 C、出口配额招标管理
D、自动出口许可管理
一、单选题
1.《进口许可证》原则上实行“一批一证”制度，对不实行“一批一证”的商品，发证机关在签发进口许可证时必须在备注栏中注明：“非一批一证”字样，该证在有效期内可使用( )。
A．12次 B．8次 C．6次 D．无次数限制
2．下列哪些货物不属于我国政府禁止进口的范围( )。
A．犀牛角和虎骨
B．右置方向盘的汽车
C．未列入《国家限制进口的可用作原料的废物目录》和《自动进口许可管理类可用作原料的废物目录》的固体废物。
D．列入《国家限制进口的可用作原料的废物目录》和《自动进口许可管理类可用作原料的废物目录》的固体废物。
3．我国目前对对外贸易经营者的管理实行( )。
A．自由进出制 B．登记和核准制
C．审批制 D．备案登记制
4．下列进出口许可证中实行“非一批一证”管理的是( )。
A．进口废物批准证书
B．《濒危野生动植物种国际贸易公约》允许进出口证明书
C．精神药品进口准许证
D．进口药品通关单
4·向海关申报出口列入《进出口野生动植物种商品目录》中属于《濒危野生动植物种国际贸易公约》成员国应履行保护义务的物种时，报关单位应向海关提交的证明为(B)。
A．《公约证明》正本联
B.《公约证明》副本联
C．《物种证明》正本联
D．《物种证明》副本联
二、多选题
1.货物、技术进出口许可管理制度是我国进出口许可管理制度的主体，其管理范围包括(ABCD)。
A．禁止进出口货物和技术
B．限制进出口货物和技术
C．自由进出口的技术
D．自由进出口中部分实行自动许可管理的货物
2．根据我国法律，商检机构对进出口商品实施检验的标准包括(ABCD)。
A．法律、行政法规规定的强制性标准
B．外贸合同约定的检验标准
C．样品标准
D．生产国标准
3．下列关于国家对限制进口货物管理的表述正确的是( )。
A· 国家实行限制进口管理的货物，必须依照国家有关规定取得国务院对外贸易主管部门或者由其会同国务院有关部门许可，方可进口。
B．实行配额或者非配额限制的进口货物，采用配额许可证管理。
C．关税配额内进口的货物，按照配额内税率缴纳关税。
D．关税配额外进口的货物，按照配额外税率缴纳关税。
4·《中华人民共和国货物进出口管理条例》根据管理的不同需要，将进出口货物分为(ABD)。
A．禁止进出口货物 B．限制进出口货物
C．鼓励进出口货物 D．自由进出口货物
三、判断题
1．进口配额证明，在有效期内没有申领进口许可证的，一律作废（ ）
2．出口非配额限制是以经国家行政许可并签发许可证件的方式来实现出口限制的贸易管制措施。( )
3．出口黄金及其制品，出口企业应事先向中国人民银行申领《中国人民银行授权书》。( )
4．某公司进口了一批铜废碎料，根据国家现行规定，该公司在办理进口报关手续时，必须向海关递交由国家环保总局签发的进口废物批准证书。 ( )
5．对外贸易经营者只能在国家允许的范围内为本企业从事对外贸易经营活动，不可以接受他人的委托，在经营范围内代为办理对外贸易业务。( )
四、实训题
2006年2月，河北省某企业向当地海关申报进口一批化肥，货物运抵海关监管区内的仓库。海关根据情报，在没有通知该公司的情况下，由仓库人员陪同对这批货物进行了查验，发现该批货物是监控化学品。该企业以海关查验时报关员不在场为由，拒绝承认查验结果，并以此认为当地海关不得以此对其处罚。实际上，该企业的行为是否有道理?
1．案例中海关的行为属于海关权利范围，为正常执法。根据《海关法》第二十八条规定：“进出口货物应当接受海关查验。海关查验货物时，进口货物的收货人、出口货物的发货人应当到场，并负责货物的搬移、开拆和货物的重封包装，海关认为必要时，可以径行开验、复验或者提取货样。”
2．监控化学品实行进口许可证管理制度，该企业对进口商品的申报，不是如实申报，不能提供进口许可证，有走私嫌疑。
1 掌握海关对各类进出口货物监管的基本要求
2 掌握各类进出口货物报关的基本程序
3 熟悉报关程序的概念、分类、电子报关的基本内容
第一节 报 关 概 述
一、报关的阶段
进出口申报、配合查验、缴纳税费、提取或装运货物等手续
第二节、一 般 进 出 口 货 物
一、一般进出口货物报关概述*
理解：
一般进出口货物――从监管方式
一般贸易货物―――从贸易方式
（一）一般进出口货物的含义
在货物进出境环节缴纳了应征的进出口税费，并办结了所有必要的海关手续，海关放行后不再进行监管的进出口货物。
一般进出口货物是从海关监管的角度来划分的，一般进出口货物海关放行后不再进行监管。没有前期和后续的监管阶段。
（二）一般进出口货物和一般贸易货物的区别：
（1）一般进出口货物是按照海关监管方式划分的进出口货物。
（2）一般贸易货物是按照国际贸易方式划分的进出口货物。
★ 一般贸易方式进口的货物可以是一般进出口货物，也可以保税货物或特定减免税货物等。
★ 一般进出口货物可以是以一般贸易方式进口，也可以是以别的贸易方式进口。
（三）具体程序
（四）主要特点：
进出口时交验相关的进出境国家管制许可证件
必须在进出境完纳进出口税费
货物在提取或装运前办结海关手续
货物进出口后可自由流通
二、一般进出口通关程序--- （一)申 报
1.申报时限：
进口货物：运输工具申报进境之日起14日；
出口货物：
货物运抵海关监管区后、装货的24小时以前；
集中申报的进口货物：
自装载货物的运输工具申报进境之日起1个月内；
经电缆、管道或其他特殊方式进出境货物
超过3个月仍未向海关申报的：提取变卖处理
滞报金的计算与征收
进口货物滞报金应按日计征，以自运输工具申报进境之日起第15日为起征日，以海关接受申报之日为截止日，起征日和截止日均计入滞报期间。
转关运输货物在进境地申报的，以自载运进口货物的运输工具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申报的，以自货物运抵指运地之日起第15日为起征日。
滞报金征收示意图
征收滞报金的计算公式为：
滞报金金额=进口货物完税价格 × 0.5‰ × 滞报期间（滞报天数）
进口货物因收货人在运输工具申报进境之日起超过3个月未向海关申报，被海关提取作变卖处理后，收货人申请发还余款的，以自运输工具申报进境之日起第15日为起征日，滞报金的截止日为该3个月期限的最后一日。
滞报金的日征收金额为进口货物完税价格的千分之零点五，以人民币“元”为计征单位，不足人民币一元的部分免予计征。滞报金的起征点为人民币50元。
滞报金的减免
2.申报单证
主要单证：报关单
基本单证：货运单据、商业单据，如进口提货单据、出口装货单据、商业发票、装箱单等。
特殊单证：
进出口许可证件、加工贸易登记手册、特定减免税证明、外汇收付汇核销单证、原产地证明书、担保文件等。
预备单证：
贸易合同、进出口企业的有关证明文件等。
3.申报程序
准备申报单证
申报前看货取样
申报：
先进行电子数据申报再提交纸质报关单及随附单据（接到海关“现场交单”、“放行交单”通知之日起10日内）。
（1）电子数据申报
①电子数据申报：
※申报方式：
A、终端申报方式
B、委托EDI申报方式
C、自行EDI方式
D、网上申报方式
海关法规定，纸质报关单与电子数据报关单具有同等的法律效力；在特殊条件下单独使用纸质报关单或者单独使用电子数据报关单向海关申报的，应当经海批准。
采用电子和纸质报关单申报的，海关接受申报的时间以海关接受电子数据报关单申报的时间为准。
（2）提交纸质报关单及随附单证进出口货物收发货人或其代理人应当自接到海关“现场交单”或“放行交单”通知之日起10日内，持打印的纸质报关单及随附单证并签名盖章，到货物所在地海关提交书面单证并办理相关手续。
4.修改申报内容或撤销申报
海关一旦接受申报，其内容不得修改或撤销，但下列情况 例 外：
由于计算机方面的原因导致电子数据的错误
出口退关情形
溢短装、不可抗力等原因造成
报关员在操作或书写上的失误造成差错
因海关审价、归类认定后需对申报数据进行修改的
依贸易惯例先行采用暂时价格成交、实际结算时按商检品质认定或国际市场实际价格付款方式而修改
（二）查 验
1.原因：为何要查验？
2.方式：
彻底查验、抽查、人工查验、设备查验
3.时间：
海关正常工作时间内
4.地点：
一般在海关监管区内的进出口口岸码头、车站、机场、邮局或海关的其他监管场所进行。
对大宗的散货、危险品、鲜活品等，也可现场作业
5、海关在查验中的要求
（1）进出口货物的收发货人或其代理人必须到场，并按海关的要求负责办理货物的搬运、拆装箱和重封货物的包装等工作。
（2）海关认为必要时，也可以径行开验、复验或者提取货样，货物保管人员应当到场作为见证人。
--复验
--径行开验
6.海关径行查验与复验（两者区别）
径行查验：指收发货人不在场，自行或指令第三者（如货物保管员）开拆货物进行查验，并在查验记录上由海关与见证人双方签字。
复验：海关对已经查验过的货物再次进行查验，收发货人应到场。
7.查验时报关员的责任
（1）负责按照海关的要求搬移货物、开拆和重封货物的包装等。
（2）预先了解和熟悉所申报的货物情况，如实回答查验人员的询问以及提供必要的资料。
（3）协助海关提取需要作进一步检验、化验或鉴定的货样，收取海关出具的清单。
（4）查验结束后，认真阅读查验人员填写的“海关进出境货物查验记录单”，注意以下情况的记录是否符合实际：开箱的具体情况；
货物残损情况及造成残损的原因；
提取货样的情况；
查验结论
查验纪录准确清楚的，应即签名确认。
8.被查验货物损坏的赔偿
（1） 赔偿范围
《海关法》第94条的规定：“海关在查验进出境货物、物品时，损坏被查验的货物时，应当赔偿实际损失。”“实际损失”是指由于海关关员的责任造成被查验货物、物品损坏的，海关应当按规定赔偿当事人直接经济损失。
（2）不予赔偿的范围
a.由于收发货人或其代理人搬移、开拆、重封包装或保管不善造成的损失；
b.易腐及易失效货物、物品在海关正常工作程序所需时间（含扣留或代保管明间）所发生的变质或失效，当事人未事先向海关声明的；
c.海关正常检查产生的不可避免的磨损；
d.在海关查验之前已发生的损坏和海关查验之后发生的损坏；
e.由于不可抗力的原因造成货物、物品的毁坏和损失。
（3）赔偿办法
填写<<中华人民共和国海关查验货物、物品损坏报告书>>，并通知货主。
（4）赔偿时间
赔偿金额确定后，由海关填发《中华人民共和国海关损坏货物、物品赔偿通知单》，报关人自收到《赔偿通知单》之日起3个月内凭单向海关领取赔款，或将银行账号通知海关划拨，逾期海关不再赔偿。赔款一律用人民币支付。
（三）缴 纳 税 费
方 式：
1.凭纸质缴款书和收费票据到海关指定的银行缴纳税费（15天内）；
2.网上缴税和付费。
（四）提货或装货
1.放行和结关的关系
放行：是海关在审核了相关的单证，查验了货物，征收了应征的税款之后，按规定签章放行，对进出口货物作出结束海关进出境现场监管的决定。
结关：进出境货物办结海关手续的简称。货物进入流通流域，不再接受海关监管。
在一般进出口货物，放行=结关
但其它货物，放行≠结关
2.申 请 签 发 证 明：
进口付汇证明;出口收汇证明;出口收汇核销单;
出口退税证明;进口货物证明书
出口货物报关案例分析
出口货物报关流程
相关单据
商业发票
装箱单
销售合同
海运提单
出口报关单
第三节 保税加工货物
一、保税加工货物概述
（一）定义
经海关批准――未纳税进境――复运出境
理解：主要指各类为加工贸易而保税进口的料件，以及用这些保税料件生产的半成品、成品等，也称加工贸易保税货物。
（二）分类
按海关监管方式分为
①来料加工
②进料加工
保税工厂:由海关批准的专门从事保税加工的工厂和企业。
保税集团:经海关批准，由一个具有进出口经营权的企业牵头，在同一关区内，同行业若干个加工企业联合对进口料件进行多层次、多工序连续加工，直至最终产品出口的企业联合体。
1、物理围网监管模式， 指经过国家批准，在境内或边境线上划出一块地方，实现物理围网，让企业在围网内专门从事保税加工业务，由海关进行封闭式的监管。
2、非物理围网监管模式
来料加工与进料加工的区别
加工保税货物的保税期限和核销期限
（四）主要特征
1、批准保税：
一般进出口货物，海关无批准权，只有凭证审核验放权；保税货物，海关不仅有审核权，还有批准权。
2、纳税暂缓
保税货物在进境时不用办理纳税手续就可以提取，并不是说不要办理纳税手续，只是先准予保税。
3、监管延伸
地点延伸、时间延伸。
纸质手册管理下的 保税加工货物报关程序
一、合同备案（前期阶段）
1、含义:加工贸易企业持合法的加工贸易合同到主管海关备案，申请保税并领取加工贸易《登记手册》或其他准予备案的凭证的行为。
2、合同备案的企业:由经营企业到加工企业的所在地主管海关办理加工贸易合同备案手续。（注意异地加工备案程序）
＊经营企业：
＊加工企业：
接受经营企业委托，主要负责对进口料件进行加工或者装配，实行相对独立核算并已经办理工商营业证的工厂。
3、备案单证
①《加工贸易 业 务 批 准 证》和《加工贸易加工企业 生 产 能 力 证 明》
②加工贸易合 同 或 合 同 副 本
③“加工合同备案 申 请 表及“企业加工合同备案 呈 报 表”；
④属于加工贸易国家管制商品的需交验主管部门的 许 可 证 件
⑤为确定单 耗 和 损 耗 率所需的有关资料 ⑥其他
4、备案商品
①加工贸易禁止类商品，
②备案时需要提供许可证的商品：
a、易制毒化学品；b、监控化学品；c、消耗臭氧层物资。
③备案时需要提供其他许可证件的商品：
进出口音像制品、印刷品；
进出口地图产品及附有地图的产品；
进口工业再生废料。
不实行银行保证金台账制的情形（不转）
1.合同金额：进口辅料１万美元及以下AB企业。
2.AA企业：年进出口额在３０００万美元及以上， 年自营生产出口或年加工出口额在１０００万美元及以上
3.特殊行业：制造飞机与船
不申领登记手册（免册）的情形：
进口金额5000美元及以下，列明78种客供服装辅料，A、B管理企业，凭出口合同向海关备案。
加工贸易保证金台帐的“空转”和“实转”
*合同备案的变更*
若发生合同延期、变更等，要经主管部门和海关核准，由海关签发《台账变更联系单》。
合同变更的金额小于1万美元，延长不超过3个月的合同，可直接到海关和银行办理变更手续。
1.原1万美元及以下备案合同，变更后金额超过1万美元的。
2.企业管理类别调整，合同从“空转”转为“实转”；管理类别调整为D类企业的。
3.商品类别发生调整，允许类商品转为限制类的。
A 类 企 业 基 本 特 点
企业注册登记两年以上；
有正常的进出口业务（年进出口额100万美元）；
连续2年报关单差错率在5%以下。
C 类 企 业 基 本 特 点
1年内出现2次违规行为，或偷逃应缴税款5万元人民币以上、不满50万元人民币的；
拖欠海关税款100万元人民币以下的；
1年内报关单错率在10%以上的；
D 类 企 业 基 本 特 点
两年内走私偷逃应缴税款50万元人民币以上的（多次走私应累计）；
拖欠海关税款100万元人民币以上的
B 类 企 业 基 本 特 点
凡经审核不符合A类管理条件，但又发生C类和D类企业评估标准所列情形的，海关实施B类管理。
*其 他 事 项*
1.加工贸易外发加工
加工企业因自身生产工序限制，经海关批准办理有关手续，委托承揽企业对加工贸易货物的某道工序进行加工，在规定期限内将加工后的产品运回本企业并最终复出口的行为。
2.加工贸易串料申请
经营单位急需，申请企业内部进行料件串换的，提交申请，需符合同品种、同规格、同数量的条件。
二、保税加工货物报关（进出境阶段）
（一）、通关程序
1.企业持有关证件及合同到海关办理保税合同登记备案，需要开设台帐的到银行开设台帐。领取《登记手册》
2.进口有关货物，用《登记手册》及单证办进口报关手续。
3.进行加工、装配
4.复运出口，持《登记手册》及单证办理出口报关手续。
5.合同期满或出口后一定期限内，办理核销手续。
注意：
1.关于进出口许可证件管理
进口料件一般免交许可证件，特殊情况除外。
出口成品，属国家规定交验出口许可证件的，必须交验许可证件。
2.关于进出口税收问题
①准予保税的加工贸易料件进口免征进口税；
②完全由保税料件生产的成品出口免征出口税，
③由国内料件和保税料件混合生产的成品出口， 属于应征出口税的，
出口关税＝出口货物完税价格×出口关税税率×出口成品中使用的国产料件的价值比例
（二）、跨关区深加工结转（结转加工）
将保税料件加工的产品结转到另一直属海关关区内的加工贸易企业深加工后复出口的经营活动。
程序：
1、计划备案：转出转入企业应当向各自主管海关提交深加工结转申请表，申报结转计划。
2、收发货登记：办理结转计划申报手续后，应按经双方海关核准后的申请表进行实际收发货。
3、结转报关：转出、转入企业每批实际收发货后，应在90天内办结该货物的报关手续。
三、合同报核（后续阶段）
1、报核的含义：
2、报核和核销的时间：
加工贸易手册项下最后一批成品出口或者加工贸易手册到期之日起30日内向海关报核。
合同因故提前终止的，应当自合同终止之日起30日内向海关报核。
3、报核的单证：
申请表、登记手册、报关单、核销核算表、其他资料。
4、其他保税货物的报关和核销
其他保税货物是指履行加工贸易合同中产生的剩余料件、边角料、残次品、副产品、受灾保税货物等。
企业必须在手册有效期内处理完毕。处理方式有内销、结转、退运、放弃、销毁等。除销毁外，其他方式都要填制报关单报关。
处理方式：
①.内销:内销要经商务主管部门审批，加工贸易企业凭保税料件内销批准证办理正式进口手续。缴纳进口税和缓税利息。如金额占合同项下料件总额3%及以下且总值在人民币1万元下的，免予审批，免交许可证。
②.结转报关：
向海关申请将剩余料件结转至另一个加工贸易合同生产出口，限同一经营单位、同一加工厂、同样的进口料件和同一加工贸易方式。
③.退运报关：办理出口手续，留存有关报关单证以备报核。
④.放弃报关：注意不予放弃的情况
⑤ .销毁：
被海关作出不予结转决定或不予放弃决定的加工贸易货物或涉及知识产权等原因，企业要求销毁的加工贸易货物，企业可提出销毁申请，必要时海关可派员监督。
⑥ .受灾保税货物：加工贸易应在7日内向主管海关书面报告。
电子帐册管理下的保税加工货物报关
海关通过计算机网络，以企业整体加工贸易业务为单元，实施对保税加工货物的监管。
一、电子帐册的建立
1. 加工贸易联网监管申请和审批。向所在地直属海关申请，符合条件，签订“联网监管责任担保书”后，成为联网监管企业。
2. 加工贸易业务申请和审批。向商务主管部门申请，批准后签发“联网监管企业加工业务批准证”
3.建立电子帐册和商品归并关系。电子帐册包括“经营范围电子帐册”，“便捷通关电子帐册”
二、程序
备 案 －－ 货 物 报 关 －－ 报 核
1、备案 电子帐册备案不设立“台帐”，准予备案的进口料件一律保税。
A、经营范围电子帐册备案，企业在收到海关备案信息后，应将商务主管部门的纸质批准证交海关存档。经营范围、加工能力变更时，经商务主管部门批准后，通过网络向海关申请变更。
B、便捷通关电子帐册备案，情况变更后，向海关办理变更手续，如果未超出经营范围和加工能力，不用报商务主管部门审批。海关设定帐册最大周转金额、数量，进口时不得超过.
2、货物报关
联网企业进出口保税加工货物，应使用企业内部计算机，采用计算机原始数据形成报关清单，经中国电子口岸自动归并后生成报关单，向海关申报。可根据需要分别选择有纸报关和无纸报关方式申报。
3、报 核
电子帐册建立之日起180天后的30天内，以电子报文形式向海关申请预报核，同意报核后，以电子报文形式向海关正式申请报核
出口加工区进出口通关程序
一、概述
1.含义：国务院批准在中华人民共和国境内设立的，由海关对保税加工进出口货物进行封闭式监管的特定区域。
2.功能：出口加工区功能主要是出口加工以及为区内加工企业提供服务而开展的储运业务。
3.减免税的范围:
出口加工区从境外进口的自用的生产、管理所需设备、物资，除交通车辆和生活用品外，予以免 税。从境外运入加工区内的加工贸易货物全额 保 税。
二、报关程序
（一）、与境外之间进出货物的通关规则
１、跨关区进出境的出口加工区货物，按转关运输中的直转方式办理转关(书172页)
２、同一关区内进出境的出口加工货物，按直通式报关。
（二）、与境内区外进出货物的通关
１、运往区外，视同进口
２、运入区内，视同出口
３、出口加工区出区深加工结转
三、报关要点
1.加工区与境外之间进出的货物，除特殊情况外，不实行许可证件管理。
2.出口加中区区内企业开展加工贸易业务不实行加工贸易银行保证金台帐制度，适用电子帐册管理。
3.从境内区外 进 入 加 工 区 的 货 物 视同出口，办理出口报关手续，海关签发出口退税报关单。
4. 对加工区 运 往 境 内 区 外 的 货 物 按进口货物报关，进入一般进口报关程序。（补证补税）
5.可将有关模具、半成品 运 往 区 外 进 行 加 工，由接受委托的区外企业办理出区手续，加工产品应在6个月运回。
6.运往境内 区 外 维 修、测 试 或 检 验 的机器、设备、模具和办公用品等，应自运出之日起2个月内运回加工区，特殊情况不能如期运回，区内企业应于期限届满前7天内，向主管海关说明情况，申请延期不得超过1个月。
保税物流货物
指经过海关批准未办理纳税手续进境，在境内储存 后 复运出境的货物.
保税仓库（1年，可延长1年）
非物理围网监管 出口监管仓库（6个月～6个月）
保税物流中心A型（1年~1年）
保税物流中心B型（2年~1年）
物理围网监管 保税物流园区（无限制）
保税区
监管特征
1、设立审批
必修存放在经过法定程序审批设立的专门场所或者特殊区域。
2、准予保税
保税物流货物报关没有备案程序。只有通过对专门场所或者特殊区域的监管来实现对货物的监管。
3、监管延伸
时间、地点延伸
4、远离结关
有报核程序，每一批货物“远离”专用监管场所或者特殊监管区域，都必须根据货物的实际流向办结海关手续。
保税仓库进出口通关程序
一、定义
指经海关批准设立的专门存放保税货物及其他未办结海关手续货物的仓库。
二、设立程序
1.主管海关，审核，提出初审意见。
2.直属海关，对符合条件的，作出批准。
3.海关总署，备案。
三、种类
公共型：向社会提供保税仓储服务；
自用型：仅存储本企业自用的保税货物；
专用型：具有特定用途或特殊种类商品的保税仓库。
包括：液体危险品保税仓库、备料保税仓库、寄售维修保税仓库和其他专用保税仓库。
四、具备条件
五、通关规则
1. 存货时间与核销期限
一年，若要延长，需批准，延长最多为一年。应于每月5日之前以电子数据和书面形式向主管海关申报上一个月仓库收、付、存情况，由主管海关核销。
2. 存货保管
货物在仓库储存期间发生的损毁或灭失，除不可抗力外，应依法向海关缴纳损毁、灭失的税款，并承担相应法律责任。
3.存货处置
保税仓库货物是海关监管货物，未经批准并按规定办理手续，任何人不得出售、转让、留置、移作他用或者进行其他处置。
保税仓库货物可以进行包装、分级分类、加刷唛码、分拆、拼装等简单加工，不得进行实质性加工。
出 口 监 管 仓 库
出口监管仓库，经海关批准设立，对已办结海关出口手续的货物进行存贮、保税货物配送、提供流通性增值服务的海关专用监管仓库。
分为出口配送型仓库和国内结转型仓库。必须专库专用，不得转租、转借他人经营，不得下设分库
一、设立程序：
1、符合注册资本在300万元人民币以上等条件的，向所在地海关提出申请，获得批准文件。
2、1年内申请验收出口监管仓库。验收合格后，经 直属 海 关 注册登记并核发“中华人民共和国出口监管仓库注册登记证书”，有效期3年。
二、报关程序
1、进仓报关
出口货物存入出口监管仓库时，交证缴税，办出口报关手续
2、出仓报关
出口时，出口报关
转进口时，按具体用途，进口报关
3、结转报关
4、更换报关
保 税 物 流中心 A 型
是经过海关批准，由中国境内企业法人经营、专门从事保税仓储物流业务的海关监管场所。
可分为公用型和自用型，注册资本不低于3000万元人民币。
可以开展业务：存储、简单加工和增值服务、分拨配送、转口中转等。
不得开展业务：零售、生产加工、维修翻新和拆解、存储国家禁止进出口货物。
一、设立
1、向 直 属 海 关 提交申请
2、报 海 关 总 署 审批，由总署作出批准申请企业筹建物流中心的文件。
3、得到文件后1年内向 直 属 海 关 申请验收
验收合格的，由 海 关 总 署 向企业核发“保税物流中心A型验收合格证书”和“保税物流中心A型注册登记证书”，颁发“保税物流中心A型标牌”。
获准开业后，6个月未开展业务的，视同撤销申请。
登记证书有效期2年，到期前30日办延续手续，延续期为2年。
二、报关程序
1、与境外之间的进出货物报关
与境外之间的进出货物不实行配额、许可证件管理。
进入中心的自用物品，按进口货物办手续。
2、与境内之间的进出货物报关
进中心，办出口手续，缴税交证（注意不签退税联的情况）
出中心，办实际流向进口手续（注意免税的情况）
保 税 物 流 中 心 B 型
是经过海关批准，由中国境内一家企业法人经营，多家企业进入并从事保税仓储物流业务的海关监管场所。注册资本不低于5000万元人民币。
注意：可以开展业务与禁止开展业务范围
一、设立
1、向 直 属 海 关 提交申请
2、报 海 关 总 署 审批，由总署作出批准申请企业筹建物流中心的文件。
3、得到文件后1年内向 海 关 总 署 申请验收
由 海 关 总 署 核发“保税物流中心B型验收合格证书”，颁发“保税物流中心B型标牌”。
获准开业后，1年内未开展业务的，视同撤销申请。
注册登记证书有效期3年，到期前30日办理延续手续，延续期3年。
二、报关程序
1、进出境报关
2、进出中心报关
思考：和A型和B型对比，有些什么样相同和不同的地方？
功能
设立程序（设立条件、验收主体）
时间限制（保税期限、证书年限）、
报关程序
保 税 物 流 园 区
经过国务院批准，在保税区规划面积或者毗邻保税区的特定港区内设立的，专门发展现代国际物流的海关特殊监管区域。应当每年向园区主管海关办理报核手续。
一、功能：存储、简单加工和增值服务、采购、分拨配送、转口中转、商品展示等
二、监管：围网监管，海关对园区企业实行电子帐册和计算机联网监管制度。
三、报关程序
1、进出境报关，实行备案制度
进境：不实行许可证件管理；保税、免税、征税
出境：不实行许可证件管理；免税
2、进出园区，进园区报出口，出园区报进口
保税区货物进出口通关程序
一、定义：
指经国务院批准在中国境内设立的海关监管的特定区域，主要功能：加工、转口贸易、仓储和展示、保税物流.。
二、特点：
享有免税优惠（注意范围）；为出口加工、转口、仓储和展示而进口的货物，在保税区可保税。
保税区内企业 开 展 加 工 贸 易，不实行银行保证金台帐制度，料件全额保税。
保税区与 境 外 之 间 进出的货物，手续简化，一般不须提供许可证件。
2.进出区报关
特定减免税货物进口通关制度
一、对“特定”的理解
1、特定企业：主要是指外商投资企业
2、特定用途：
①国内投资项目减免税进口货物；
②利用外资项目减免税进口货物；
③科教用品减免税进口货物；
④残疾人专用品减免税进口货物。
3、特定区域：保税区与出口加工区
二、监管特点
1.在特定条件或规定范围内使用可减免进口关税
2.除另有规定外，应提交进口许可证件（注意豁免的情形）
3.货物进口验放后仍受海关监控
4.脱离特定范围使用，须补进口关税
三、特定减免税货物的通关
进口前减免税申请----货物进口-----使用期间接受监督和核查-----期限届满后解除监管
(一)进口前减免税申请，领到<征免税证明>
有效期为6个月，实行一证一批、一证一关
1、特定企业的申请
（1）备案登记：海关签发〈外商投资企业征免税登记手册〉。
（2）进口申请：海关核准后签发〈进出口货物征免税证明〉。
2、特定区域的申请
（1）备案登记
①保税区：海关签发企业征免税登记手册。
②出口加工区：海关批准建立企业设备电子帐册。
（2）进口申请
①保税区：海关签发《进出口货物征免税证明》交申请企业。
②出口加工区：海关核准后在企业设备电子帐册中进行登记。不核发进出口货物征免税证明
(三) 解除监管
1、到期自然解除监管
海关签发“减免税进口货物解除监管证明”
2、未到期，怎样处理？
出售或转让（缴纳进口税费）
结转（由接收企业申领征免税证明）
退运（凭出口报关单解除监管）
放弃（凭收据解除监管）
3、企业破产清算时，只有在解除监管后，有关货物才可以进入清算、变卖等程序。
暂准进出口货物通关制度
一、含义
为了特定的目的暂时进境或暂时出境，有条件暂时免纳进出口关税并豁免进出口许可证件，在特定的期限内除因使用中正常的损耗外按原状复运出境或复运进境的货物。
二、范围
1、适用ATA单证册的货物；
2、不使用ATA单证册的展览品；
3、集装箱箱体；
4、暂时进出口货物。
三、特征
1、有条件暂时免予缴纳税费；
2、除另有规定外，免于提交进出口许可证件，但涉及公共道德、公共安全、公共卫生所实施的进出境管理制度的，应当凭许可证件进出境。
3、规定期限内按原状复运进出境。
4、按货物实际使用情况办结海关手续。
5、进出境过程中，货物所有权一般不发生改变。
（一）适用ATA单证册的暂准进出境货物
1、定义：用于替代进出口货物报关单和税费担保的国际性通关文件。
ATA必须用法语或英语，我国用英文和中文印刷，有效期为一年。
２、适用：我国海关只接受展览品及相关货物使用ATA单证册申报进出口。
3、担保机构与出证机构：中国国际商会是我国ATA单证册的担保协会和出证协会。
4、ATA单证册的使用：正常使用、非正常使用两种情形（连环性）
（二）不使用ATA单证册的展览品
1、范围
进出境展览品：进出境境外举办展览会或参加博览会、展览会而运进运出的展览品，以及与展览活动有关的宣传品、布置品、招待品及其他公用物品。
在展览活动中使用，但不是展览品：
①展览会期间出售的小卖品，属于一般进口货物；
②展览会期间使用的含酒精饮料、烟叶制品、燃料。
2、程序
１）、备案
２）、进出口报关，查验（应向海关提供担保，属于核用品、核两用品及相关技术的出口管制商品的，提交许可证。）
３）、使用期间接受海关的核查
４）、复出口或复进口时报关
a 、一般复出境
b、转为正式进口
c、转展
d、放弃、赠送
e、毁坏、丢失
５）、核销结关，撤销担保，收回保证金或其它财产
（三）集装箱箱体
1.含义：是一种运输装备，可保货的安全和快速装卸，又是一种货物。
2、报关
境外集装箱箱体暂准进境，无论是否装载货物，承运人或者其代理人应当对箱体单独向海关申报（即是作为运输设备申报），并应当于入境之日起6个月内复运出境，因特殊情况申请延期，但延长期最长不得超过3个月。
境内生产的集装箱及我国营运人购买进口的，营运人在海关办登记手续，海关准予登记的，营运人不需对集装箱单独办理报关手续。
（四）暂时进出口货物
1、适用范围
除ATA单证册项下货物、展览品、集装箱箱体外，均适用“暂时进出口货物”的监管方式。
2、期限：6个月内复运出境或者复运进境。可申请延长，但延长不超过6个月。
3、进出境申报：不用提交许可证件（特殊情况除外）需提交向海关提交担保
4、核销结关：复运进出境、进口、放弃
过境、转运、通运货物
一、过境货物
1、定义：指从境外启运，在我国境内不论是否换装运输工具，通过陆路运输，继续运往境外的货物。
2、范围：注意禁止过境货物的范围。
3、过境货物的经营人、承运人的承运条件
4、海关对过境货物的监管目的
防止过境货物在我国境内运输中滞留在国内，或将我国货物混入过境货物随运出境，防止我国禁止过境货物从我国过境。
4、报关手续
进境报关：海关加盖“海关监管货物”戳记，制作关封。
境内运输：注意过境期限（6个月，可延长3个月）、运输路线、过境货物储存规定
复运出境：向出境地海关递交进境地海关提供的关封。
二、转运货物
指由境外启运，通过我国境内设立海关的地点换装运输工具（转运的条件） ，而不通过境内陆路运输，继续运往境外的货物。
报关程序
1.进境申报
2.在海关指定地点换装运输工具
3.在规定时间内运送出境（3个月）
注意：在口岸存放期间不能进行加工。海关对转运货物有权进行开箱查验，一般仅作外形查验。
进出境快件货物
一、分类
1.文件类：法律、行政法规规定予以免税且无商业价值的文件、单证、单据及资料。
2.个人物品类：海关法规规定自用、合理数量范围内的进出境旅客分离运输行李物品、亲友间相互馈赠物品和其他个人物品。
3.货物类：指文件类、个人物品类进出境快件以外的进出境快件。
二、进出境快件的申报
1、申报时间：自运输工具申报进境之日起14天内，出境快件在运输工具离境3小时之前，向海关申报。
2、报关：
（1）文件类：提交《中华人民共和国进出境快件KJ1报关单》
（2）个人物品类：提交《中华人民共和国进出境快件个人物品报关单》
（3）货物类：①关税税额在人民币50元以下的货物和海关规定准予免税的货样、广告品，提交《中华人民共和国进出境快件KJ2报关单》。②对应予征税的货样、广告品，提交《中华人民共和国进出境快件KJ3报关单》③其他货物类进出境快件，一律按进口货物的报关程序报关。
无代价抵偿进口货物
一、定义
指进口货物在征税或免税放行后，发现货物有短少、残损或品质不良，而由境外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物。
补偿和更换的货物，税则号与原税则号不一致的，不属于无代价低偿货物，属一般进出口货物范围。
二、特点
1.进出口无代价低偿货物免交许可证件
2.不征收进口关税和代征税
3.海关放行后不进行监管
三、报关程序
1.时限：原合同规定的索赔期限内且不超过原货物进出口之日3年。
2.对残损货物的处理：退运、放弃、进口或出口
3. 报关单证（以进口为例）
原进口货物报关单、原税款缴纳凭证、原进口货物退运出境或者放弃证明、索赔协议和商检证书。
租 赁 货 物
1.经营租赁（Operating Lease）
这种形式的租赁期限较短，租赁货物在合同期限内复运出境。
在设备使用的有效期内，不仅仅租给一个用户，每个用户所缴付的租金只相当于设备投资的一部分。租金总额一般小于货价。
2.金融租赁（Financial Lease）
租赁公司出资购买用户选定的设备，出租给用户。租赁期较长，接近设备的使用期。租赁货物一般不复运出境。
在整个设备使用期内只租给一个用户，租金的总额一般大于货价。
3、租赁货物的报关
金融租赁，租金大于货价，义务人会选择按完税价格缴纳税款或按租金分期缴纳
经营租赁，租金小于货价，故义务人会选择按租金缴纳税款。
如分期缴纳，海关放行后，继续对货物监管
纳税人在每次支付租金后15日内向海关申报。
租赁期满30日内办结海关手续。
进出境修理物品
一、范围
包括原进口货物出境修理、原出口货物进境修理两种。
进出境期限： 6个月，延长最长不超过6个月。
二、进出境申报
1、进境修理货物
进境：提供维修合同、或原出口合同、其他单证、并提供担保
修理后复出境：提供原修理货物进口报关单、其他单证
申请销案：退还保证金，未复出境的办进口手续
2、出境修理货物
出境——复进境（以修理费和材料费审查确定完税价格征收进口税）
出料加工货物
报关程序：备案核发出料加工登记手册－加工（ 6个月，延长不超过3个月）－复运进境（缴税）
进口溢卸、误卸：
处理方式：由原收货人接受、抵补短卸货物、退运或运往其他口岸、在国内销售
放弃进口货物
放弃货物的处理，注意不得放弃的情形
超期未报货物
期限（3个月）、对超期货物的处理
出料加工
一、含义
指我国境内企业运到境外进行技术加工后复运进境的货物。 原则上不能改变原出口货物的物理形态，对完全改变原出口货物物理形态的出境加工，属于一般出口。
二、期限：6个月，可延长，但不超过3个月。
三、报关程序
1.备案登记：核发出料加工登记手册
2.进出境申报
出境申报：提交《登记手册》等，属许可证件管理的商品，免交许可证件；属应征出口税的，应提供担保。
进境申报：以境外加工费和料件费以及复运进境的运输及其相关费用和保险费审查确定完税价格征收进口税。
3.核销结关
进口溢卸、误卸
一、含义
溢卸进境货物指未列入进口载货清单、运单的货物，或者多于进口载货清单、提单或运单所列数量的货物。
误卸进境货物指将运境外港口、车站或境内其他港口、车站而在本港卸下的货物。
二、报关程序：
1.由原收货人接受、
2.以溢卸货物抵补短卸货物、
3.退运或运往其他口岸
4.在国内销售
放弃进口货物
1、定义
指进口货物的收货人或其所有人声明放弃，由海关提取依法变卖处理的货物。国家禁止或限制废物、对环境造成污染的货物不得声明放弃。
2、变卖价款的处理
变卖价款优先拨付变卖实际支出费用，再扣运输、装卸、储存等费用。价款不足支付的，按比例支付。余额上缴国库。
超期未报货物的通关
一、含义：指在规定的期限未办理海关手续的海关监管货物。
二、处理：
1.属于检验检疫目录范围，变卖前进行检验、检疫，费用及其他变卖费用从变卖款中支付。
2.处理实际支出费用后，按①运输、装卸、储存等费用②进口关税③进口环节海关代征税④滞报金的顺序扣除相关费用和税款。不足以支付同一顺序的相关费用的，按照比例支付。
3.余款，变卖起1年内，予以发还。属国家限制进口的，应提交许可证件，不能提供的，不予以发还。
退运货物和退关货物
一、退运货物
1、一般退运货物
指已办理进出口申报手续且海关已经放行的退运货物。
（1）退运进口
（2）退运出口
2、加工贸易退运货物
3、直接退运货物（3个月内）
指进口货物进境后向海关申报，但由于特殊原因无法继续办理进口手续，经主管海关批准将货物全部退运境外的货物。
二、退关货物
1.含义：指出口货物在向海关申报出口后被海关放行，因故未能装上运输工具，发货单位请求将货物退运出海关监管区域不再出口的行为。
2、期限：在得知出口货物未装上运输工具并决定不再出口之日起3天内，向海关申请退关。
转关运输货物的通关
一、定义：
海关为加速口岸进出口货物的流通，方便收发货人办理手续，依照有关法规规定，允许海关监管货物由关境内某一设关地点转运到另一设关地点办理进出口海关手续的行为。
二、办理转关运输应具备的条件
1.两地都有海关设置，且应有海关批准的监管场所。
2.对运输工具而言，应有密封装置和加封条件
3.对运输企业而言，应是经海关核准的，已经注册登记的
4.对运输工具的驾驶员而言，应是经海关培训的，且经考核合格
四、申报期限
海关事务担保制度
一、含义
向海关提交现金、保函等方式，保证行为的合法性，或保证在一定期限履行其承诺义务的法律行为。
二、范围
注意不予适用：国家对进出境货物、物品有限制性规定，应当提供许可证件而不能提供，以及法律、行政法规规定不得担保的其他情形，海关不得担保放行。
三、方式
1.人民币、可自由兑换的货币的担保；
2.汇票、本票、支票、债券、存单的担保；
3.银行或者非银行金融机构出具的保函（中国人民银行作为中央银行，不能为任何单位和个人提供担保，故不属担保银行的范畴）；
4.海关依法认可的其他财产、权利的担保
四、期限和销案
知识产权海关保护
一、定义、范围
自2004年3月1日起施行的《中华人民共和国知识产权海关保护条例》，保护范围是：商标专用权、著作权、专利权。
二、备案
1、受理：海关总署自收到全部申请文件之日起30个工作日内作出是否准予备案的决定
2、时效：10年。有效期满前6个月申请续展备案，续展备案的有效期为10年。
3、变更和撤销：变化之日起30个工作日内，向海关总署办理备案变更或注销手续。
三、程序
1.扣留(两种情形):A、提交申请书及相关文件和证据;B、提供担保(等值的担保、50％担保、总担保);C、承担责任
2.查看和调查
3.放行或者没收（注意时间）
当今企业存在的问题：
企业对知识产权授权书备案意识不强
备案资料不详尽
权利人不及时更改备案资料
权利人放弃知识产权海关保护
也即企业要增强自我保护意识
海关行政裁定
一、适用
1.进出口商品的归类；
2.进出口货物原产地的确定；
3.禁止进出口措施和许可证件的适用；
二、程序
1、申请
注意申请时间、申请形式
2、受理：
海关总署或者总署授权机构受理申请
3、裁定：自受理申请之日起60日内作出行政裁定
作出的裁定与海关规章具有同等效力，在中国关境内统一适用。
海关行政许可
一、含义
行政机关根据公民、法人或者其他组织的申请，准予其从事特定活动的行为。
二、程序
1.申请与受理
2. 审查与决定（行政许可证件）
3.延期、变更（有效期届满前30日提出延期申请）
海关行政处罚
一、含义
是指特定的国家机关依法对违反法律、法规尚未构成犯罪的行政管理相对人所给予的特定法律制裁。
二、范围
1.警告
2.罚款
3.没收违法所得
4.撤销注册登记，取消报关从业资格，暂停执业，
5.取缔非法报关活动。
三、程序
调查——作出决定——送达处罚决定书——执行
海关行政复议
一、含义
二、适用范围
1、海关行政处罚；
2、行政强制措施；
3、其他行政行为。
三、程序：申请、受理、审理、决定等四个阶段。
期限：自知道该具体行政行为之日起60日内提出申请，海关应在受理申请之日起60日内作出决定。
四、特征
1.行政复议的主体是作出具体行政行为海关的上级海关；
2.行政复议只能依申请进行，当事人的申请是启动行政复议程序的前提；
3.起因是当事人认为合法权益受到，海关违法或不当行政行为的侵害，当然不一定成立 ；
4.行政复议中的海关行为只能是具体的行政行为。
5.目的是对海关违法或不当行政行为造成的不良后果进行补救，保护相对人的合法权益。
案例分析
一般进出口通关程序
某电视机厂为生产电视机内销，通过外贸公司向A国定购了100吨卷钢、50吨粒子、10吨盐酸，并委托某货运报关公司 D办理手续。
卷钢进口后，经检验只到货96吨，而且其中有7吨与合同规定的质量不符。与A方商人协商后，A商答应退还11吨卷钢的货款，并没要求退运7吨质量不符的卷钢。
作为 D 公司的报关员，应当办理哪些手续？(注：设国家临时决定，A国产的PVC粒子暂不准进口)
一、领证《进口许可证》
二、货到办手续：申报－查验－征税－放行
三、11吨卷钢（退税）
提供原进口货物报关单、原纳税证明、商检证书、协议、证明
四、7吨卷钢处理
1.退运（一般退运） 2.放弃，海关拍卖
3.企业自用，征税估价
五、PVC粒子处理
直接退运，到海关申请，冲抵进出口报关单
案 例 分 析
加工贸易报关程序实例
专营进料加工集成块出口的外商投资企业 A 公司，是适用B类管理的企业。该企业于3月份对外签订了主料硅片等原材料的进口合同，原料交货期为4月底。
5月初又对外签订了生产集成块所必需的价值20000美元的三氯氧磷进口合同。
6月初与境外某商人订立了集成块出口合同，交货期10月底。
9月底，产品全部出运，仅有些边角作余料残次品处理。
作为A公司的报关员，完成这个进料加工业务，需做些什么工作？
一、申领《登记手册》
A公司系海关分类管理B类企业，因主料硅片等材料并非限制商品类，所以设台账，“空转”。
1．持合同到商务部审批，
2．合同预录入后，主管海关开出《联系单》。
3．到中国银行设立台账。取得《台账通知单》。
4．海关取《登记手册》。
二、主料报关进口
1．货物到港后，办理进口手续。全额保税，需提供《登记手册》
2．如海关决定查验，则陪同查验，
3．提货。
三、材料增补
三氯氧磷为能够制造化学武器的化工原材料，应报化工部批准； 凭化工部的批准件到外经贸部申领许可证；
四、 合同变更
1．三氯氧磷系加工增补材料，应以“变更”方式办理，因为价值已超过10，000美元，所以要审批。
2．主管海关开《变更联系单》。
3．到银行办台账变更手续，银行出具(变更通知单)。
4．到海关办理《登记手册》变更手续。
五、三氯氧磷进口报关
六、出口手续
申报——查验——纳税——放行
完全由保税料件生产的成品免征出口税；
内销部分要征税
七、边角料、残次品等处理
内销、销毁、放弃
八、报核和注销台账
注意 报核单证、期限
1．从主管海关处取得《核销联系单》；
2．凭海关《核销联系单》到银行办理台账销账。
案 例 分 析
特定减免税报关程序实例
国内一生产企业技术改造需进口一套设备(一般机电产品)被批准立项。该企业委托外贸公司B对外签约及办理海关手续。
设备进口后3个月发现这套设备中有一台机器不符合合同规定的质量要求，即发函给供应商。供应商答应替补一台。
作为B公司的报关员，为了使这项技术改造顺利完成，应当做些什么工作？假如质量不符的机器不退运出口，又该办些什么手续？
一、领《征免税证明》
1.领国家鼓励发展的内外资项目确认书
2.海关核发《征免税证明》
二、货到办手续（注意报关单证）
三、1台不合格机电处理
1.放弃 2.留用
四、1台替补机电（无代价低偿货物）
进口须提供原进口报关单、协商协议、商检书、纳税证明。
五、到期解除监管
案 例 分 析
暂准进出口报关程序
上海公安局邀请境外一无线电设备生产厂商到上海展览馆展出价值100万美元的无线电设备，并委托上海某展览报关公司C办理相应手续。
上海展出后又决定把其中的40万美元价值的设备运到杭州展出。
设备从杭州返回后，上海公安局决定购买其中的20万美元设备。境外厂商为了感谢上海公安局赠送了5万美元的设备给上海公安部门。其余设备退出境外。
作为C公司的报关员应办理哪些手续？
一、备案（主办单位）
二、上海展出地报关
1.申报；2.查验（展出地）3.担保 4.放行
三、杭州展出地报关
转展，境内转关，提前转关或者直转。
四、60万的展品
上海公共型保税仓库办理入库手续
五、25万展品的处理
1.买20万，有外贸经营权的签约，无外贸经营权，委托签约。补证、税、正式报关手续，由主办单位办理
2.5万，由接受单位办手续
六、75万展品出境，出口后撤销担保
七、结关
第四章 进出口商品归类
本章学习目标
了解《商品名称及编码协调制度》的结构、编码含义、特点；
掌握协调制度商品归类的总规则并能熟练运用；
熟悉我国海关进出口商品分类的主要内容。
一《商品名称及编码协调制度》概述
（一） 《商品名称及编码协调制度》的产生和发展
一套是欧洲关税同盟研究小组制定的《海关合作理事会商品分类目录》（Customs Co-operation Council Nomenclature，CCCN），
另一套是联合国统计委员会研究制定的《国际贸易标准分类目录》（Standard International Trade Classification，SITC）
1973年5月海关合作理事会成立了协调制度临时委员会，以CCCN和SITC为基础，在世界各国专家的共同努力下，制定和编制了《商品名称及编码协调制度国际公约》（International Convention for Harmonized Commodity Description and Coding System）及其附件《商品名称及编码协调制度》（Harmonized Commodity Description and Coding System）。该公约及其附件于1983年6月海关合作理事会第61／62届会议通过，并于1988年1月1日正式实施 。
（二）HS的结构（熟悉）
它的总体结构包括三大部分：① 归类总规则；② 类、章及子目注释；③ 按顺序编排的目与子目编码及条文，即商品编码表
1．HS归类总规则
2．注释
注释主要采用的方法有：
（1）定义形式
（2）技术指标形式
（3）列明形式
（4）排除形式
3．商品编码表
（1）商品编码。HS采用6位数结构性商品编码，把全部国际贸易商品分为21类、97章（其中第77章空缺，为备用章）。章下再分为目和子目。商品编码的前2位数代表“章”；3、4位数代表“目”，即表示此项目在该章中的排列次序；5、6位数代表“子目”。
HS中，“类”基本上是按社会生产的分工来分，将属于同一生产部类的产品归在同一类里。
“章”基本上是按两种方法分类
分类方法 适用章数
按商品原材料的属性分类 第1～63章，
第67～83章
按商品的用途或功能分类 第64～66章，
第84～97章
（2）项目条文。项目条文即货品名称，主要采用商品的名称、规格、成分、外观形态、加工程度或方式、功能及用途等形式限定商品对象，它是协调制度具有法律效力的归类依据。
（三）HS的特点
1．完整性
2．系统性
3．通用性
4．准确性
（四）我国海关进出口商品分类目录的主要内容
1．概况
《中华人民共和国进出口税则》
《中华人民共和国海关统计商品目录》
根据我国关税、统计和贸易管理的需要，《税则》和《统计商品目录》在HS商品分类目录基础上增加了第22类特殊交易品及未分类商口（内分第98章和第99章），并加列了7位数子目和8位数子目
2．商品号列的意义、编排规律及表示方法
<<税则>>中商品编码号列为税则号列(简称税号)，为征税需要，每项税号后列出了该商品的税率;
<<统计商品目录>>中的商品号列为商品编码，为统计需要，每项商品编码后列出了该商品的计量单位.
目录的分类和编排规律
例:
二、《协调制度》归类总规则
在使用归类总规则时，必须注意以下2点：
（1）要按顺序使用每一条规则。当规则一不适合时才使用规则二，规则二不适合时才使用规则三，依次类推。
（2）在实际使用规则二、三、四时要注意条件，即是否类注、章注、子目注释和项目条文有特别的规定或说明。如有特别规定，应按项目条文或注释的规定归类，而不能使用规则二、三、四。
例：查找编码
例：重量为1000克的活火鸡，供食用
1、第一步，找到所在的类、章。火鸡是活动物，归第一类第一章。
2、查阅类注、章注没做说明。（即查阅第一类的类注和第一章的章注，不属于本章不包括的情形。因此可归入第一章）
3、查阅相应章中品目条文，如可见该商品则确定品目。（即查阅第一章四位数品目号列及其黑体字。活火鸡属于家禽类，在0105就可以找到家禽。）
4、再进一步确定它的8位数编码，0105.9994。
1．规则一
类、章及分章的标题，仅为查找方便而设；具有法律效力的归类，应按品目条文和有关类注或章注确定，如品目、类注或章注无其他规定，则按以下规则确定。
规则一使用提示。
1）正确的归类应该是依据品目条文和类注、章注及规则一以下各条规则。
2）不可因为某些货品名称符合某一类、章及分章的标题，就确定归入该类、章及分章。
思考:铜钮扣应该归入哪类?
★解释规则一：
规则一有三层含义：
1、指出“类、章及分章的标题，仅为查找方便而设”
例如说，第一类，活动物；动物产品，按标题，它应该包括，所有的活动物和动物产品，但第一类中，根据章注，就可以知道，流动马戏团、动物园或其他类似巡回展出用的活动物，不包括在第一类里面。所以说“类、章及分章的标题，仅为查找方便而设”。
★解释规则一：
2、“具有法律效力的归类应按项目条文和有关类注或章注确定”
在第一章章注中有规定，本章不包括品目95.08的动物，不包括品目30.02的培养微生物及其他产品。那么95.08的动物、30.02的培养微生物，就不能归入本章。所以说，具有法律效力的归类应按项目条文和有关类注或章注确定。
★解释规则一：
3、“如项目、类注或章注无其他规定，按以下规则确定”
在对商品进行归类的时候，税目条文、及相关的章注、类注是最重要的。如果按税目条文、及相关的章注、类注还无法确定归类的，才能够按规则二、规则三、规则四、五、六来归类。
应用案例
应用案例
P151 牛尾毛
1)查类章名称
2)类注
3)章注
4)05030010 (06年版编码)
05119940 (07年版编码)
规则二
(一)税目所列货品，应视为包括该货品的不完整品或未制成品，只要在进或出口时候该项不完整品或未制成品具有完整品或制成品的基本特征；还应视为包括该项货品的完整品或制成品，在进口或出口时未组装件或拆散件。
(二)税目中所列材料或物质，应视为包括该种材料或物质与其他材料或物质混合或组成的物品，税目所列某种材料或物质构成的货品，应视为包括全部或部分由该种材料或物质构成的货品，由一种以上材料或物质构成的货品，应按规则三归类。
★解释规则二（一）
规则二（一）规定税目条文不仅仅限于税目条文本身，还应扩大到：
1、不完整品（缺少非关键部分，不完整）
例如：缺少门、未安座位等的汽车仍然按汽车归类。
缺少键盘的便携式计算机按便携式计算机归类。
2、未制成品（尚未完全制成，需进一步加工才成为制成品）
例如：做手套用已剪成手套形状的针织棉布
3、未组装件或拆散件（尚未组装或已拆散）
例如：实际业务中庞大的或易碎的货物：例如多功位组合机床、桥架、灯具、照明设备等通常都是未组装或拆散开的，通过简单组装即可装配起来。
※只要具有完整品或制成品的基本特征，就应按制成品归类。规则二(一)不适用于第一类到第六类的商品。而且是只有在规则一无法解决的时候，才能够运用规则二
★解释规则二（一）
单选题
1、对商品进行归类时，品目条文所列的商品，应包括该项商品的非完整品或未制成品，只要进口或出口时，这些非完成品或未制成品具有完整品或制成品的（ ）。
A、基本功能 B、相同用途
C、基本特征 D、核心组成部件
★解释规则二（二）
规则二（二），是关于混合及组合材料或物质，以及由两种材料或物质构成的货品的归类。规定税目所列材料或物质，还应该扩大到该材料或物质中可以加入其他材料或物质；但是条件是加入材料或物质并不改变原来材料或物质或其所构成货品的基本特征。
规则二（二）还有一个含义即：如果由一种以上材料或物质构成的货品，或者看起来可归入两个或两个以上税目的，应按规则三归类。
例1：天然软木制成，外层包纱布的热水瓶塞子。热水瓶塞子虽然包了纱布，但是并没有改变这个瓶塞是软木的基本特征，因此还是归入4503.1000的品目。
例2：鲜牛奶里加糖了，但并没有改变鲜牛奶的基本特征和性质，仍然按牛奶来归类，“加入材料或物质并不改变原来材料或物质或其所构成货品的基本特征”。
规则三 (混合物品归类)
当货品按规则二（二）或由于其他原因看起来可归入两个或两个以上品目时，应按以下规则归类：
(一)列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目。但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述的更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。(具体列名原则)
(二)混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类(基本特征原则)
(三)货品不能按照规则三(一)或(二)归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。(从后归类原则)
★解释规则三（一）
规则三（一）”列名比较具体的品目，优先于列名一般的品目”。
但是，如果两个或两个以上品目都仅述及混合或组合货品所含的某部分材料或物质，或零售的成套货品中的某些货品，即使其中某个品目对该货品描述的更为全面、详细，这些货品在有关品目的列名应视为同样具体。（简称“具体列名”原则）。
①列出品名的比列出类名更为具体。
如税(品)目号8509‘‘家用电动器具”，税(品)目号8510“电动剃须刀”，显然，后者要比前者列名更为详细具体，虽然，电动剃须刀也是家用电动器具的一种，但仍应归入税(品)目号8510而不归入8509。
★解释规则三（一）
②不同类商品名称的比较。如果一个品目所列名称更为明确的包括某一货品，则该品目要比所列名称不完全包括该货品的其他品目更为具体。
例：“用于小汽车的簇绒地毯”
看起来两个税(品)目号都涉及，一是税(品)目号8708‘‘机动车辆的零件、附件”，另一个税(品)目号是5703“簇绒地毯”，
相对来说，税(品)目号5703‘‘簇绒地毯’’更为具体，因此，不应作为汽车配件归入8708，而应归入5703“簇绒地毯”。
P154 汽车用电动刮雨器
汽车零件 8708
电动工具 8512
★解释规则三（一）
③与有关商品最为密切的项号应优先于与其它关系间接的项号。
进口汽车柴油机的活塞
柴油机专用零件 8406
汽车专用零件 8706
★解释规则三（二）
规则三(二):混合物、不同材料构成或不同部件组成的组合物以及零售的成套货品，如果不能按照规则三(一)归类时，在本款可适用的条件下，应按构成货品基本特征的材料或部件归类（“基本特征”原则）
本款所谓的“不同部件的组合物”相互固定组合在一起构成了实际不可分离的整体货品，还包括其部件可相互分离的货品，但这些部件必须是功能上相互补充、配合使用、构成一体并且通常不单独销售的。
例：“碗装的方便面，由面饼、调味包、塑料小叉构成”，
在这个商品中，就属于混合物，由于面饼构成了这个商品的基本特征，所以应该按面归类1902.1900
★解释规则三（二）
“零售的成套货品”，必须同时符合3个条件：①零售包装；②由归入不同税(品)目号的货品组成；③用途上是相互补充、配合使用的。
例如，一套成套的理发工具，由一个电动理发推子(税目号8510)、一把梳子(税目号9615)、一把剪子(税目号8213)、一把刷子(税目号9603)及一条毛巾(税目号6302)，装于一个皮匣子(税目号4202)组成，则根据本规则该货品应归入税目号85l0.2000。
下列货品属于HS归类总规则中所规定的“零售的成套货品”的是：AD
A、一个礼盒，内有咖啡一瓶、咖啡伴侣一瓶、塑料杯子两只
B、一个礼盒，内有一瓶白兰地酒、一只打火机
C、一个礼盒，内有一包巧克力、一个塑料玩具
D、一碗方便面，内有一块面饼、两包调味品、一把塑料小叉
★解释规则三（三）
规则三(三):货品不能按照规则三(一)(二)归类时，应按号列顺序归入其可归入的最末一个税目。（“从后归类”原则）
“由200克的奶糖和200克巧克力糖果混和而成的一袋400克的糖果”，由于其中奶糖和和巧克力糖果的含量相等，“基本特征”无法确定，应从后归类，奶糖是归入1704，巧克力糖果是归入1806，那么就归入后一个税目1806。
印花梭织布每平方米重210克，按重量计，含棉50%，含聚酯短纤50%，应如何归类？
棉属52章，聚酯短纤属55章
查类注，章注均未提及该混纺制品
棉5211 聚酯短纤 5514
55144300
★在运用规则三时要注意地方：
１.只有规则一和规则二都不能用的时候才用规则三。
例：“豆油70%、花生油20%、橄榄油10%的混合食用油”在这里不能因为他是混合物，而且豆油的含量最大，构成基本特征，从而运用规则三（二）款将其按豆油归入1507的品目。应该首先运用规则一，由1517的税(品)目条文确定归入1517。
★在运用规则三时要注意地方：
２.在运用规则三时，必须按其中规则三（一）（二）（三）款的顺序逐条运用。
判断题：
当货品看起来可归入两个或两个以上税目时，应按“从后归类”的原则归类。
答案：错
规则四(近似归类)
根据上述规则无法归类的货品，应归入与其最相类似的货品的品目。如货物的名称、特征、用途、功能、结构等
（实际应用起来有一定的困难，很少采用）
规则五 (包装物归类)
除上述规则外，本规则适用于下列货品的归类：
(一)制成特殊形状仅适用于盛装某个或某套物品并适合长期使用的照相机套、乐器盒、枪套仪器、绘图仪器盒、项链盒及类似容器，如果与所装物品同时进口或出口，并通常与所装物品一同出售的，应与所装物品一样归类。但本款不适用于本身构成整个货品基本特征的容器
(二)除规则五(一)规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装中包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。
★解释规则五（一）
规则五，解决的是某包装材料或包装容器在什么情况下单独归类，在什么情况下与所装的物品一并归类的问题。
※符合5个方面的条件则与所装物品一并归类
1、特殊形状专用（照相机套、乐器盒）
2、适合长期使用
3、与所装物品一同进口或出口（例如说装香水的瓶子）
4、与所装物品一同出售
5、本身不构成货物的基本特征，包装物属于从属物品。
例如装有金首饰的木制首饰盒应归入税目号7113，装有电动剃须刀的皮套应归入税目号8510。又如“与数字照相机一同进口的照相机套”，由于符合规则五(一)的条件，所以应与照相机一并归入数字照相机的税(品)目8525，而不能按4202的“照相机套”归类。
★解释规则五（一）
“不适用于本身构成整个货品基本特征的容器”。
例1：银制的茶叶罐装入茶叶，这个茶叶罐相对于茶叶来说比较贵重，那么就构成了这个货品的基本特征，因此应按照银制品归类如7114.1100，而不是按茶叶来归类。
★解释规则五（二）
除规则五(一)规定的以外，与所装货品同时进口或出口的包装中包装容器，如果通常是用来包装这类货品的，应与所装货品一并归类。但明显可重复使用的包装材料和包装容器可不受本款限制。
※规则五（二）说明的是明显可重复使用的包装材料和包装容器可以单独归类，不需要与其所装的物品一并归类。
例如说装液化气用的煤气罐，煤气罐是可以重复使用的，所以归类的时候应该要与液化煤气分开
规则六 (商品子目归类)
货品在某一品目项下多子目的法定归类，应按字目条文或有关的子目注释以及以上各条规则来确定，但子目的比较只能在同一数级上进行。除本目录另有规定的以外，有关的类注、章注也适用与本规则。
规则六主要是解决，如何确定商品的子目的归类原则。
先确定一级子目，再确定二级子目、然后三级子目、最后四级子目的顺序进行。
确定子目时，应遵循“同级比较”的原则。一级子目与一级子目比较，确定一级子目后，再将二级子目与二级子目比较，确定二级子目，依此类推。
应用案例
每平方米重180克的全棉染色平纹布，先确定其4位数的品目号为5208，然后比较其5位数级子目按未漂白、漂白、染色、色织、印花来分，应归入5位数号为52083，最后再比较6位数及子目，按坯布每平方米重量是否超过100g来分。因此，该商品应归入52083200
例
例如“中华绒鳌蟹种苗”，在归入税(品)目0306项下子目时，应按以下步骤进行：
先确定一级子目，即将两个一级子目“冻的”与“未冻的”进行比较后归入“未冻的”。
再确定二级子目，即将二级子目“龙虾”、“大螯虾”、“小虾及对虾”、蟹”、“其他”进行比较后归入“蟹”。
然后确定三级子目，即将两个三级子目“种苗”与“其他”进行比较后归入“种苗”。
所以正确的归类(重点是子目)是03062410。而不能将三级子目“种苗”，与四级子目‘‘中华绒毛蟹’’比较而归入03062491“中华绒鳌蟹”。因为两者不是同级子目，不能比较。
一、单项题
1．装有珠宝(珍珠项链)的木制珠宝盒(B)。
A．应按木及木制品归类
B．应按珍珠项链归类
C．既可按木及木制品归类，又可按珍珠项链归类
D．以上都不对
2．下列说法正确的是(B)。
A．“稀土金属矿”应归入第26章的金属矿。
B．“稀土金属矿”应归入第25章。
C．“猪肉松罐头”应按第2章的“肉鸡食用杂碎”归类。
D．“冻牛胃”应按0206的税目(品目)条文“鲜、冷、冻牛的食用杂碎”来归类
3．进口一辆缺少轮子的汽车，在进行该商品的海关税则归类时，应按( )归类。
A．汽车的零部件 B．汽车底盘 C．汽车车身 D．汽车整车
4．在进行商品税则归类时，对看起来可归入两个及以上税号的商品，在税目条文和注均无规定时，其归类次序是( )。
A．基本特征、最相类似、具体列名、从后归类
B．具体列名、最相类似、基本特征、从后归类
C．最相类似、具体列名、从后归类、基本特征 D．具体列名、基本特征、从后归类、最相类似
5．按照HS归类总规则，下列叙述正确的是( )。
A．在进行商品税则归类时，商品的包装容器应该单独进行税则归类。
B．在进行商品税则归类时，列明比较具体的税目优先于一般的税目。
C．在进行商品税则归类时，混合物可以按照其中的一种成分进行税则归类。
D．从后归类的原则是商品税则归类时普遍使用的原则。
二、多项题
1．下列货品属于HS归类总规则中所规定的“零售的成套货品”的是( )。
A．一个礼盒，内有咖啡一瓶、咖啡伴侣一瓶、塑料杯子两个
B．一个礼盒，内有一瓶白兰地酒、一只手表
C．一个礼盒，内有一包巧克力、一条贱金属项链
D．一碗方便面，内有一块面饼、两包调味品、一把塑料小叉
2．《协调制度》中的税(品)目所列货品，除完整品或制成品外，还应包括( )。
A．在进出口时具有完整品基本特征的不完整品
B．在进出口时具有制成品基本特征的未制成品
C．完整品或未制成品在进出口时的未组装件或拆散件
D．具有完整品或制成品基本特征的不完整品或未制成品在进出口时的未组装件或拆散件
3．0103 猪
01031000 —改良种用
—其他
— —重量在50千克以下
01039110 — — —重量在10千克以下
上面的商品编码“01039110”说明( )。
A．该商品在第一章
B．它表示重量在10千克以下的活猪
C．‘商品编码中的第5位数“9”代表除改良种以外的其他活猪
D．商品编码中的第8位数“0”表示在3级子目下未设4级子目
4．下列表述正确的有(BC)。
A．单独进口某电视机专用箱(瓦楞纸板制)由于是电视机专用的容器，故应按电视机归类。
B．单独进口某电视机专用箱(瓦楞纸板制)，尽管是电视机专用的容器，只能按瓦楞纸板箱归类。
C．装有电视机的专用瓦楞纸板箱，应按电视机归类。
D．装有电视机的专用瓦楞纸板箱，应按瓦楞纸板箱单独归类。
5．HS归类总规则三所指的“零售的成套货品”是指必须符合下列哪些条件的货品(ACD)。
A．至少由两种看起来可归入不同税号的物品构成。
B．其中一项至少占整机价格的51％以上。
C．用途上是互相补足、配合使用的。
D．其包装形式是零售包装。
三、判断题
1．当货品看起来可归入两个或两个以上的税目是，应按从后归类的原则归类。( )
2．我国海关税则采用的是协调制度的6位数编码。( )
3．在商品归类时，要严格按照税目和类注、章注的规定办理。( )
4．商品编码的前两位数字为税目，三、四位数字为章目，后四位数字为子目。( )
5．进口一辆缺少轮子的汽车，在进行该商品的海关税则归类时，应按汽车车身归类。( )
6．在进行商品税则归类时，商品的包装容器应该进行单独的税则归类。( )
7．在进行商品税则归类时，对看起来可归入两个及以上税号的商品，在税目条文和注释均无规定时，其归类次序是具体列名、基本特征、从后归类、最相类似。( )
8. 当税目条文、类注和章注没有专门规定，而商品归类不能确定时，按与该商品最相类似的商品归类。（ ）
9.台式电脑的成套散件分批（不同时期）进口时可将各批货物合并起来归类。（ ）
四、找出下列商品在《进出口商品名称及编码》中的8位数编码
1、水煮小虾虾仁
2、炒熟的袋装开心果
3、零售的精制花生油
4、猪肉松罐头
5、破碎的陶器
6、青霉素V针剂
7、硝酸钠肥料，5千克包装
8、加入了硫化剂、促进剂、增塑剂、颜料等的丁氰橡胶
9、木制衣箱
10、竹制一次性筷子
11、成卷卫生纸（零售用，宽度12厘米）
12、针织的棉制婴儿手套
13、用尼龙66长丝浸渍橡胶制得的高强力纱
14、摩托车用头盔
15、未封口的阴极射线管
16、镀金铜制戒指
17、硅铁合金（硅含量占70%，铁含量占28%，其它元素占2%）
18、可编程控制器
19、汽车用分电器
20、运钞车（汽油型，车辆总重为3.5吨）
21、石英手表（表壳镀金、仅指针显示）
22、狩猎用步枪
23、玩具乐器
24、19世纪英国发行的邮票（已使用过）
商品编码查找练习
1.供男式风衣用的可拆卸衬里（１００％涤纶机织物为原料）
2.未鞣制的狗毛皮
3.原棉
4.剪羊毛（未梳；未脱脂）
5.生锑
6.聚对苯二甲酸乙二酯切片（高粘度）
7.纯棉钩编马甲
8.涤纶机织布制女上衣
9.锌钡白（立德粉）
10.松香水
11水煮后经冷冻的去壳对虾 1605.2000
第五章 进出口税 本章学习目标
了解关税的概念、种类、征收范围、征收标准、计算方法；
了解消费税、增值税的概念、征收范围、征收标准、计算方法；
掌握进出口货物完税价格的审定原则、估价方法及汇率适用的规定；
掌握进出口货物原产地的确定原则、方法、及税率适用的规定；
熟悉进出口环节减免税的种类、适用范围。
1、要征些什么税？关税、附加税、进口环节税
6、相关问题：缴纳凭证、税费减免、追补退
第一节 进出口税费概述
分类：
税 进出口关税（正税、进口附加税）
进口环节税（增值税、消费税）
船舶吨税
费 滞纳金和滞报金
关税的概念
关税是进出口货物经过一国关境时，由政府所设置的海关根据国家制定的关税政策及进出口税则，向进出口商人征收的一种流转税。
一、进口关税：
1.从价税：主要的计税标准
从价税应征税额=货物的完税价格×从价税率
2.从量税：针对于原油、啤酒、胶卷和冻鸡
从量税应征税额=货物数量×单位税额
3.复合税：针对录像机、放像机等
复合税应征税额=货物的完税价格×从价税率+货物数量×单位税额
例如，根据我国2002年版税则的规定，放像机（税号85211020），最惠国税率：每台完税价格低于或等于2 000美元，执行单一从价税，税率为36%；每台完税价格高于2 000美元，每台征收从量税，税额5 480元，加上3%的从价税。
普通税率：每台完税价格低于或等于2 000美元，执行单一从价税，税率为130%；每台完税价格高于2 000美元，每台征收从量税，税额20 600元，加上6%的从价税。
4 滑准税
对关税配额外进口一定数量的棉花实行5%-40%的滑准税，加工贸易正在执行的手册在2006年办理内销手续的，适用滑准税税率。
例如，根据我国2002年版税则的规定，新闻纸（涉及税号48010000，48026110，48026910），
最惠国税率
T1=INT｛［(550/P)4x11+0.05 ］x10｝/1000 (3%≤T1≤45%)
普通税率
T2= INT｛［(550/P)4x30+0.05 ］x10｝/1000 (3%≤T2≤85%) 其中INT为取整函数（即小数点后面的数一律舍去）。
5.进口附加税反倾销税、特别关税
反倾销税税额=完税价格×反倾销税税率
完税价格=CIF
=CFR价格/（1-保险费率）
=（FOB价格+运费）/（1-保险费率）
按照WTO《反倾销协议》的有关规定，实施反倾销税必须具备3个基本条件，即倾销、损害、倾销和损害之间的因果关系
确定正常价格有3种方法：
a．采用国内价格，即相同产品在出口国用于国内消费时在正常情况下的可比价格；
b．采用第三国价格，即相同产品在正常贸易情况下向第三国出口的最高可比价格；
c．采用构成价格，即该产品在原产国的生产成本加合理的推销费用和利润。
倾销对进口国国内工业的损害认定
（1）产品数量是否激增（2）对进口国同类商品或类似商品价格的影响（3）对进口国产业的影响及对新产业建立的阻碍
（二）出口关税
1.原因：为防止过度、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口
2.范围：06年海关对鳗鱼苗、铅矿砂、锌矿砂等商品征收出口税。
3.公式：
出口关税税额=出口货物完税价格×出口关税税率
=FOB÷（1+出口关税税率）×出口关税税率
某公司出口甲苯4500桶，100千克/桶，每吨售价CFR香港7610港币，运费为850元/吨。汇率：1港币＝1.1元人民币。出口税率为30％。求出口关税？
CFR :7610×1.1×450吨＝3766950元
运费：850×450吨=390150元
FOB=3766950-390150=3376800元
出口关税:
376800/(1 + 30%)*30%=2597538元
注 意：
1.进口货物确定完税价格应按CIF价格计算
2.出口货物应按FOB计算。
二、进口环节税
（一）增值税
商品在生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象。
1.范围： 境内销售或者，提供加工、维修修配劳务，以及进口货物的单位和个人
2.公式：应纳增值税税额=组成价格×增值税税率
组成价格=关税完税价格+关税税额+消费税税额
3.税率：17%，13%
（1）粮食、食用植物油；
（2）自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；
（3）图书、报纸、杂志；
（4）饲料、化肥，农药、农机、农膜；
（5）国务院规定的其他货物。
（二）消费税（价内税）
在对货物普遍征收增值税的基础上，选择少数消费品征收的税。
1.范围：境内生产、委托加工和进口国家规定应征消费税的单位和个人
2.种类：烟酒类、珠宝玉石类、小轿车摩托车、汽油柴油
应税消费品大体可分为以下4种类型。
1）第1类：过度消费会对身体健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、酒精、鞭炮、焰火。
2）第2类：奢侈品等非生活必需品，如贵重首饰、珠宝玉石、化妆品以及护肤品、护发品。
3）第3类：高能耗的高档消费品，如小轿车、摩托车、汽车轮胎(子午线轮胎除外)。
4）第4类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油。
3.公式：
（1）从价征收
应纳税额=组成计税价格×消费税税率
组成计税价格=（完税价格+关税税额）÷ （1－消费税税率）
（2）从量征收应纳消费税税额进口数量单位税额
（3）同时实行从量、从价征收
应纳消费税税额=进口环节消费税计税价格x消费税税率+进口数量x单位税额
某公司进口一批货物，到案价折人民币8500元，关税税率10％，增值税税率为17％，该批货物应征消费税，税率10％。求增值税？
关税：8500×10％＝850元
消费税：（8500＋850） ÷（1－10％）×10％＝1038.89元
增值税:
(8500+850+1038.89)*17%
=10389×17％＝1766.13元
三、船舶吨税
由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种使用税，用于航道建设。
吨税=净吨位×吨税税率（元/净吨）
征收范围
1、在我国港口行驶的外国籍船舶；
2、外商租用（程租除外）的中国籍船舶
3、中外合营海运企业自有或租用的中、外国籍船舶；
4、我国租用的外国籍国际航行船舶。
四、滞纳金
1.公式：关税滞纳金金额=滞纳关税税额×0.5‰×滞纳天数
2. 滞纳天数：自缴纳期限（海关填发缴款书之日起15日内）届满次日起，至进出口货物的纳税义务人缴纳税费之日止
3.征收标准：起征额为50元
4.特殊情形：少征漏征、租赁货物、暂时进口货物
五、滞报金
为加速口岸疏运，加强海关对进口货物的通关管理，促使进口货物收货人按规定时限申报。
1.公式：滞报金金额=进口货物完税价格×0.5‰×滞报天数
2.滞报天数：运输工具申报进境14天内
注意转关运输等特殊情形。
转关运输货物在进境地申报的，应当以自载运进口货物的运输工具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申报的，应当以自货物运抵指运地之日起第15日为起征日；邮运进口转关运输货物在进境地申报的，应当以自运输工具申报进境之日起第15日为起征日；在指运地申报的，应当以自邮政企业向海关驻邮局办事机构申报总包之日起第15日为起征日。
进口货物完税价格的审定
海关确定货物完税价格有六种方法，必须依次使用，经申请海关同意，可以颠倒倒扣价格方法和计算价格方法的适用次序。
由海关以该货物的成交价格为基础审定，并应包括货物运抵我国境内输入地点前的运输及相关费用、保险费。
一、成交价格方法
1. 成交价格含义：建立在进口货物实际发票或合同价格的基础上，在海关估价实际中使用率最高。
2.计入因素 +
①由买方负担的以下费用：
A、买方除购货佣金以外的佣金和经纪费
B、与进口货物视为一体的容器费用；
C、包装材料和包装劳务费用；
②可按适当比例分摊的，由买方免费提供或以低于成本价的方式销售给卖方，未包括在实付或应付价格之中的货物或服务价格。
③特许权使用费；
④返回给卖方的转售收益
3.扣减因素 -
①厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用；
②货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费；
③进口关税和国内税。
例1：（单选题）
在确定进口货物的完税价格时，下列哪一项费用或价值不应计入(C)
A、买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费
B、作为销售条件，由买方直接或间接支付的特许权使用费
C、厂房、机械等货物进口后的基建、安装等费用
D、卖方直接或间接从买方转售、处置或使用中获得的收益
例2：（多选题）
进口时在货物的价款中列明的下列税收、费用，不计入货物关税完税价格的有（A、B、C）。
A、厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用
B、进口货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用、保险费
C、进口关税及国内税收
D、作为该货物向我国境内销售条件，买方必须支付的，与该货物有关的特许权使用费
解释：ABC属于不计入该货物的完税价格的项目。特许权使用费属于应当要计入的项目
例3：（单选题）
某工厂从美国某企业购买了一批机械设备，成交条件为CIF广州，该批货物的发票列示如下：机械设备USD500，000，运保费USD5，000，卖方佣金USD25，000，培训费USD2，000，设备调试费USD2，000。该批货物向海关申报的总价应是（B）。
A USD527，000 B USD530，000
C USD532，000 D USD552，000
解释：
本题目中，计入项目包括：卖方佣金。培训费和调试费不计入该货物的完税价格中。成交价格=机械设备+卖方佣金
完税价格=成交价格+运、保费 即答案选B。
关键是要掌握记忆，哪些是计入项目，哪些是不计入项目。
例4：（单选题）某进出口贸易公司从美国进口了一台电梯，发票列明如下：成交价格为CIF珠海USD100，000，电梯进口后的安装、调试费USD4，000。经海关审查上述成交价格属实，且安装、调试费已包含在成交价格中，则海关审定该台电梯的完税价格为：
A.USD100000
B.USD104000
C.USD96000
D.USD98000
答案：C
解释：进口货物的价款中单独列明的下列费用，如果成交价格中已经包含这些项目（5个），则将其从成交价格中扣除。厂房、机械、设备等货物进口后进行建设、安装、装配、维修和技术服务的费用则属于其中之一。
在本题中，成交价格USD100，000，已经包括有安装调试费了，因此要从成交价格中扣除，因此答案是：10万-4千=9万6千
例5：（单选题05年考题）某公司从德国进口一套机械设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300，000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10，000，买方佣金USD1，000，卖方佣金1，500。该批货物经海关审定后的成交价格应为：
A. USD311000
B. USD301500
C. USD301000
D. USD291500
答案：B
解释：本题要掌握的是，哪些是计入项目，哪些不属于计入项目。安装及技术服务费用不属于计入项目，买方佣金不是计入项目。计入项目包括卖方佣金
本题是成交价格=机械设备价款+卖方佣金 =300，000+1500
=301500
1、某公司进口一台机器，发票列明：成交价格10万美元，包括货物运抵境内输入地点起卸后的运输及相关费用，保险费500美元，包装容器费200美元，销售佣金100美元，特许权使用费为成交价格的3％，其完税价格为：
A、104300美元 B、102700美元
C、100100美元 D、103800美元
2、在成交价格中，买方对进口货物处置、使用不受限制，下列符合此规定的是：
A、进口药品需申领进口许可证
B、从日本进口的胶卷只能在中国市场销售，不得转受给第三国。
C、进口货物是用于展示的
D、进口货物加工为成品后必须与买方的子公司
4、某公司从德国进口一套设备、发票列明：设备价款CIF天津300000美金，设备进口后的安装及技术服务费10000美金，买方佣金1000美金，卖方佣金1500美金。该批货物经海关审定后的成交价格为：
A、311000美元 B、301500美元
C、301000美元 D、291500美元
5、某公司进口一台电梯，发票列明：成交价格为CIF北京10万美元，电梯进口后调试费为4000美元，包括在成交价格中。完税价格为：
A、100000 B、104000
C、96000 D、99600
判断题：
1.某公司从境外进口清凉饮料2000箱（24 x 300ml／箱），申报价格CIF广州45港币／箱，海关审核单证发现合同规定：货售完后，买方须将销售利润的20％返还卖方。海关认定该成交价格受到影响，不予接受其申报价格。
答案：对
解释：成交价格本身须满足的条件③，卖方不得直接或间接的从买方获得因转售、处置或使用进口货物而产生任何收益。本题中买方须将销售利润的20％返还卖方，因此，海关可以拒绝接受申报价格。
2.进口货物的买卖双方存在特殊关系时，进口货物的成交价格不能作为海关审定完税价格的基础。
答案：错
解释：买卖双方存在特殊关系，如果特殊关系不影响价格成交的价格，那么进口货物的成交价格是可以作为海关审定完税价格的基础的。
多选题：
下列哪些情况海关可以拒绝接受申报价格而另行估价（ ）。
A、买方对进口货物的处置受到了卖方的限制，具体表现在买方必须将进口货物转售给卖方指定的第三方;
B、买卖双方达成的销售价格是以买方同时向卖方购买一定数量的其它货物为前提
C、进口方在国内销售进口货物所产生的收益中有一部分返还给出口方，然后这一部分收益的具体金额尚不能被确定;
D、进口方和出口方是母子公司，但上述关系并未对成交价格产生影响
答案：ABC
二、相同或类似货物的成交价格方法
1、含义：
相同货物：与进口货物在同一国家或地区生产，在物理性质、质量和信誉等方面都相同的货物。
类似货物：与进口货物在同一国家或地区生产，不是所有方面都相同，但有类似的特征、功能，在商业上可以互换的货物。
2、要素条件：
A、与进口货物相同或类似
B、与进口货物在同一国家或地区生产
C、同时或大约同时进口(接受申报之日的前后各45天以内)
D、商业水平和进口数量相同或大致相同
E、存在多个价格时，选择最低价格
三、倒扣价格方法:以进口货物的相同或类似货物在国内市场的销售价格，减去进口关税和进口环节其他税费及进口后的正常运输、储存、营业费用及利润后的价格。
注意：1、时间（45天或者90天）;2、按进口时的状态销售（如经过加工，需减去件加工增值）;3、在境内第一环节销售;4、最大销售总量的单价;5、向境内无特殊关系方的销售
按照倒扣价格估价方法审查确定进口货物完税价格的，下列各项应当扣除：
① 同等级或者同种类货物在境内第一销售环节销售时，通常的利润和一般费用（包括直接费用和间接费用）以及通常支付的佣金；
② 货物运抵境内输入地点起卸后的运输及其相关费用、保险费；
③ 进口关税、进口环节海关代征税及其他国内税；
④ 加工增值税。如果以货物经过加工后在境内转售的价格作为倒扣价格的基础，则必须扣除上述加工增值部分。
1、国内某进口商在进口货物后，分7批销售了300个数量单位货物，在使用倒扣价格时，应按（ ）倒扣。
A、90元 B、100元 C、95元 D、105元
100元销售40件
90元销售20件
100元销售50件
105元销售70件
90元销售60件
95元销售60件
四、计算价格方法
以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价格，适用这种方法需依据境外的生产商提供的成本方面的资料。适用较少。
五、合理方法
出口货物完税价格的审定
1、以该货物的成交价格以及该货物运至境内输出地点装载前的运输及其相关费用、保险费为基础审查确定，但其中包含的出口关税税额应当扣除。
2、公式
出口货物完税价格=FOB－出口关税
=FOB/（1＋出口关税税率）
某公司出口货物以CFR悉尼价格成交，货物从武汉途径上海运至悉尼，出口货物运费为：
A、扣除武汉至悉尼的运费
B、扣除上海至悉尼的运费
C、扣除武汉至上海的运费
D、扣除出口关税
特殊进口货物完税价格的审定
一、加工贸易进口料件和制成品的完税价格
1.进口时需征税的进料加工进口料件
2.内销的进料加工进口料件或其制成品
以料件原进口成交价格为基础审查其完税价格
3.内销的来料加工进口料件或其制成品.
海关以接受内销申报的 同时或大约同时的，相同或类似货物的，进口成交价格为基础，审定其完税价格 4.出口加工区内的加工企业内销的制成品.
5.保税区内的加工企业内销的进口料件或其制成品
二、从保税区、出口加工区运往区外、从保税仓库出库内销货物
以其进入境内的销售价格为基础审查确定完税价格
三、出境修理货物
以境外修理费和料件费审查确定完税价格。
四、出料加工进口货物
以境外加工费和料件费以及该货物复运进境的运输及相关费用、保险费审查确定完税价格
五、暂时进境货物
六、租凭进口货物
1、以租金方式对外支付的，以海关审定的该货物的租金作为完税价格；
2、留购的，以海关审定的留购价格作为完税价格；
3、一次性缴纳税款的，按租金总额作为完税价格。
七、留购的进口货样、展览品和广告品的完税价格
以留购价格作为完税价格。
八、特定减免税货物的完税价格
货物原进口时的价格，扣除折旧部分价值作为完税价格。
公式：
完税价格=海关审定该货物原进口时的价格×{1-征、补税时实际已使用月数/监管年限×12}
练习:一价值为1000000的飞机免税进口，使用4年后转售，则海关审定的完税价格应为
A.500000 B.5000000
C.1000000 D.100000
完税价格中运输及相关费用、保险费的计算
1、海运进口货物，计算至该货物运抵境内的卸货口岸。如卸货口岸是内河（江）口岸，计算至内河（江）口岸。
2、陆运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如运输及相关费用、保险费支付至目的地口岸，计算至目的地口岸。
3、空运进口货物，计算至该货物运抵境内的第一口岸。如该货物的目的地为境内的第一口岸外的其他口岸，计算至目的地口岸
五、进出口货物收发货人的权利和义务
六、海关估价中的价格质疑程序和价格磋商程序
（一）价格质疑程序
进出口货物的收发货人应在规定的15天期限内向海关提供进一步的证明资料
（二）价格磋商程序
原产地规则的含义
WTO《原产地规则协议》将原产地规则定义为：一国（地区）为确定货物的原产地而实施的普遍适用的法律、法规和行政决定。各国以本国立法形式制定出其鉴别货物“国籍”的标准，就是原产地规则 。
2．原产地规则的类别
根据适用目的划分，原产地规则分为
（1）优惠原产地规则
（2）非优惠原产地规则。
马来西亚生产的橡胶在日本制成汽车轮胎并出口到香港，在香港使用报废后回收并出口到我国作为再生原料。根据我国原产地规则，该货物的原产地为：
A、马来西亚 B、日本
C、香港 D、未列明国家(地区)
我国某公司从香港购进SONY牌29寸电视机100台，该电视机的外壳标明日本产，但其中显象管为韩国生产，集成电路板由新加坡生产，其余零件由马来西亚生产，最后由韩国组装成整机。该公司向海关申报时，原产地为：
A、日本 B、韩国
C、新加坡 D、马来西亚
二、原产地证明书
1.一个原产地证明书只适用一批进口货物，不可多次使用。
2.《亚太协定》规则下，可在90天内补交
3.《框架协议》FOB价格200美元下的，无需提供。需在签发原产地证书后4个月内提交，第三方转运的情况需6个月内提交。证书可在货物装运之日起1年内补发。
4.CEPA项下进口货物，实行绿色关封制度
例1（单选题）
我国的货物原产地规则中的实质性改变标准是指产品经过加工后，在《中华人民共和国海关进出口税则》中四位数税号一级的税则归类已经有了改变；或者加工增值部分所占新产品总值的比例已超过__D___及其以上。
A、60% B、50%
C、40% D、30%
所谓实质性加工是指产品经加工后，在《海关进出口税则》中4位数一级的税则归类已经改变，或者加工增值部分占新产品总值的比例已达到30%及其以上。
2.（多选题，）
原产地的规定关系到对进口货物实施不同税率的问题，我国有关规定中所指的实质性改变的标准是：
A、货物经加工后，在海关进出口税则中的税号（四位数一级的税则号列）已有了改变
B、货物经重新筛选并重新包装
C、货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30％
D、货物经加工后，增值部分占新产品总值的比例已经达到30％以上
答案：ACD
四、税率适用
（一）适用原则
1、进口税率适用原则
2、出口税率适用原则：出口暂定税率优先于出口税率。
1．我国海关制定税率的原则(1)(2)(3)(4)(5)(6)
2．税率适用原则
（1）进口税率适用原则。
① 原产于共同适用最惠国待遇条款的世界贸易组织成员的进口货物，原产于与中华人民共和国签订含有相互给予最惠国待遇条款的双边贸易协定的国家或者地区的进口货物，以及原产于中华人民共和国境内的进口货物，适用最惠国税率。
原产于与中华人民共和国签订含有关税优惠条款的区域性贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用协定税率。
原产于与中华人民共和国签订含有特殊关税优惠条款的贸易协定的国家或者地区的进口货物，适用特惠税率。
原产于除上述国家或者地区以外的进口货物，以及原产地不明的进口货物，适用普通税率。
④ 反倾销、反补贴、保障措施的税率的适用
⑤ 任何国家或者地区违反与中华人民共和国签订或者共同参加的贸易协定及相关协定，对中华人民共和国在贸易方面采取禁止、限制、加征关税或者其他影响正常贸易的措施的，对原产于该国家或者地区的进口货物可以征收报复性关税，适用报复性关税税率。征收报复性关税的货物、适用国别、税率、期限和征收办法，由国务院关税税则委员会决定并公布。
（2）出口税率适用原则。对于出口货物，在计算出口关税时，出口暂定税率优先于出口税率执行。
② 适用最惠国税率的进口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率；适用协定税率、特惠税率的进口货物有暂定税率的，应当从低适用税率；适用普通税率的进口货物，不适用暂定税率。
③ 按照国家规定实行关税配额管理的进口货物，关税配额内的，适用关税配额税率。关税配额外的，其税率的适用按照其所适用的其他相关规定执行。
（二）税率适用时间：
进出口货物应当按照海关接受该货物申报进口或出口之日实施的税率征税。
1.进口货物到达前，经海关核准先行申报的，适用装载该货物的运输工具申报进境之日实施的税率；
2.进口转关运输货物，以指运地海关接收到申报之日的税率计算；提前报关的，以转关货物运抵指运地之日的税率计算。
3出口转关货物
4.集中申报货物
5.超期未报关由海关变卖货物
6.纳税义务人违反规定需要追征税款的，应当按照该行为发生之日实施的税率；该行为发生之日不能确定的，适用海关发现该行为之日实施的税率。
7. 特殊贸易的货物缴纳税款，按照海关接受申报办理纳税手续之日实施的税率计算的
第四节 进出口税费的计算
海关征收的税费以人民币征收。计算税款前要将审定的完税价格折算成人民币：完税价格计算至元，元以下的四舍五入。税额计算到分，分以下四舍五入。税款的起征点为人民币50元。
一、进出口关税税款的计算
二、进口环节税的计算
三、其他税费的计算
出口关税的征收与计算
二、出口货物完税价格的规定及计算
（一）审定出口货物完税价格的原则
1、我国海关审定出口货物完税价格的主要原则
审定出口货物完税价格应注意以下几点：
出口货物完税价格的计算
1、以我国FOB价成交
完税价格=离岸价/(1+出口税率)
2、以境外口岸CFR价成交
完税价格=(CFR价-运费)/(1+出口税率)
3、以境外口岸CIF价成交
完税价格=(CIF价-保险费-运费)/(1+出口税率)
4、成交价为CIFC境外口岸
完税价格=(CIFC价-保险费-运费-佣金)/(1+出口税率)
完税价格=(CIF价（1-佣金百分比）-保险费-运费)/(1+出口税率)
三、出口关税税额的计算步骤
2、泉州钢铁股份有限公司从上海出境合金生铁一批，申报出口数量86T，每吨价格为98美元。已知外汇折算率1美元=6.6RMB，请问如何计算出口关税。
生铁税率为20%
FOB价格=86*98=8428（美元）
完税价格=FOB/1+出口税率=8428/1+20%=7023.34（美元）
折成人民币=7023.34*6.6=46354(元）
出口关税税额=完税价格*关税税率=46354*20%=9270.8（元）
3、进口关税、环节税和其他税费的征收和计算
一、进口货物完税价格的审定
注意事项
在征税实践中，进口货物的运费、保险费如不能确定，海关一般直接采用以下方法：
1、进口货物以FOB价格成交，并以海运方式进口的，以常数6%计征运费、保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.06
2、进口货物以FOB价格成交，并以铁路或公路运输方式进口的，以常数1%计征运费、保费。
进口货物完税价格（CIF）=FOB*1.01
3、以我国口岸CFR价成交
完税价格=CFR价/（1-保险费费率）
4、参照国内同类货物的正常批发价格的基本
计算公式:完税价格=国内批发价格/（1+进口优惠税税率+20%）
3、某公司进口货物的成交价格海关审查未能确定，海关决定用与该批货物相同或类似货物国内市场批发价计征关税，已知该货物国内市场批发价为20000元，进口优惠关税税率为10%，消费税税率为10%，增值税税率为10%，则该批货物应征多少关税？
完税价格=国内批发价格/(1+进口优惠税税额）*【（1+消费税税率）/(1-消费税税率）】*（1+增值税税率）+20%
=20000/(1+10%)*[(1+10%)/(1-10%)]*(1+10%)+20%
=20000/1.6789
=11912.56(元）
二、进口关税税额的计算
5、上海某远洋渔业向德国购进国内性能不能满足需要的柴油船用发动机2台，成交价格为CIF境内目的地口岸700000美元。经批准该发动机进口关税税率减按1%计征。已知外币折算率为1美元=6.6元人民币，要求计算进口关税。
折合成人民币CIF=700000*6.6
=4620000(元）
进口关税税率为1%
关税税额=4620000*1%=46200（元）
7、由东某公司，由日本购进电视摄像机30
台其中有10台成交价格为CIF青岛5000
美元/台，其中有20台成交价格为CIF青
岛10000美元/台，已知当时外币折算率
为1美元=6.6人民币，要求计算进口关税。(原产国日本
适用最优惠税率，每台5000美元的关税税率为单一从价
税35%每台10000美元的关税税额13280元人民币
再加３％的从价关税)
10台完税价格CIF=5000*10*6.6=330000元
20台完税价格CIF=10000*20*6.6=1320000元
10台关税税额=完税价格*关税税率=330000*35%=115500元
20台关税税额=进口商品数量*从量关税税额+完税价格*关税税率
=20*13280+1320000*3%=305200元
总的关税额：115500+305200=420700元
3、进口环节税的征收与计算
8、某外贸公司代某手表厂进口瑞士产数控铣床1台，
FOB价格为CHF223343元，运费RMB42240元，保险费
费率为0.3%，填发海关代征税缴款书之日瑞士法郎
对人民币外汇市场买卖中间价为CHF100=CNY387.055，
试计算数控铣床的增值税。
瑞士产数控先床税率为15%，增值税为17%
折合成人民币FOB=223343*3.87055=864460.25元
完税价格CIF=FOB+运费/1-保险费费率=864460.25+42240/1-0.3%
=909428.53元
关税税额=完税价格*关税税率=909428.53*15%=136414.28元
组成计税价格=完税价格+关税税额=909428.53+136414.28=1045842.81元
应纳增值税税额=组成计税价格*增值税税率=1045842.81*17%=177793.28元
（三）、滞报金
11、某进出口公司从香港购进柯达胶卷50000卷，成交价格为CIF境内某口岸600000港币，已知当时外币折算率为1港币=0.95人民币元，1卷柯达胶卷=0.05775平方米。计算应征进口关税税额。
50000*0.05775=2887.5 （28元/平方米)
2887.5*28=80850元
12、某公司进口货物一批，经海关审核其口岸12800美元，折合人民币为102400元。已知这批货物的关税税率为20%，消费税税率为17%。请计算应征消费税税额。
组成计税价格=【（关税完税价格+关税税额）/（1-消费税税率）】*消费税率=[102400+102400*20%/1-17%]*17%=25168.19元
应纳税额=25168.19*17%=4278.6元
13、某公司为装配出口机电产品进口一批料件，折合人民币价格为ＣＩＦ８００００元，进口保税储存１００天后未经加工即转运复出口，期间海关应征监管手续费多少？以1%的税率征收
80000*1%=800
第五节 减免税费
一、进出口税费的减免
（一）法定减免税
1.关税税额在人民币50元以下的一票货物；
2.无商业价值的广告品和货样
3.外国政府、国际组织无偿赠送的物资
4.在海关放行前损失的货物。
5.进出境运输工具装载的途中必需的燃料、物料和饮食用品
6.中华人民共和国缔结或者参加的国际条约规定减征、免征关税的货物、物品
（二）特定减免税
（1）按照国际通行规则实施的关税优惠：
1.科教用品
2.残疾人专用品
3.境外非官方组织和个人捐赠的救灾物资。
4.扶贫慈善捐赠物
（2）按照国家产业政策实施的关税优惠：
1.外商投资企业进口物资
2.国内投资项目进口设备
3.货款项目进口物资
4.特定区域物资
（三）临时减免税
由国务院根据某单位、某类商品、某个时期或某批货物的特殊情况，按规定给予特别的临时性的减免税优惠。一般是一案一批。
法定减免和特定减免的区别
第六节 进出口税费的缴纳与退补
一、缴纳方式
1. 进出口地纳税；属地纳税
2.持缴款书向指定银行办理税费交付手续，或者向签有协议的银行办理电子交付税费的手续。
四、缴纳及退补凭证
五、税款的退还
1、退税的范围
2、退税的期限
自缴纳税款之日起1年内，以书面形式要求海关退还多缴的税款并加算银行同期存款利息。
3、要求
海关应当自受理退税申请之日起30日内查实并通知纳税义务人办理退还手续。纳税义务人自收到通知之日起3个月内办理有交退税手续。
六、税款的补征、追征
1、海关发现少征或漏征税款的，当自缴纳税款或者货物放行之日起1年内，向纳税义务人补征税款。
2、纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，3年内予以追征税款，并从缴纳税款或者货物放行之日起按日加征少征或者漏征税款0.5‰的滞纳金。
3、海关监管货物因纳税义务人违反规定造成少征或漏征税款的，3年内予以追征，并应缴纳滞纳金。
七、延期纳税
因不可抗力或者国家税收政策调整不能按期缴纳税款的，应当向所在地直属海关提出书面申请。
八、加工贸易缓税利息
1.加工贸易保税货物在规定期限内全部出口的，由海关通知中国银行将其保证金和利息全部退还。
2.保税货物未能出口或内销的，依法补征税款，还应征收缓税利息。
3.缓税利息＝补证税款*计息期限*活期存款储蓄年利息率/360
第六章 报关单填制 本章学习目标
了解报关单的填制规范；
熟练掌握报关单的填制技巧；
掌握经营单位、贸易方式、征免性质等重要概念及它们之间的对应关系。
第一节进出口货物报关单概述
（一）报关单及其分类
1．报关单及其法律效力
进出口货物报关单是指进出口货物的收发货人或其代理人，按照海关规定的格式就进出口货物的实际情况做出的书面申明，以此要求海关对其货物按适用的海关制度办理通关手续的法律文书。
2．报关单分类
按进出口状态分:进口、出口货物报关单
按表现形式分：纸制、电子数据报关单
按使用性质分：
蓝色底纹黑字：一般贸易及其他贸易进出口货物报关单
粉红色底纹黑字：进料加工贸易进出口货物报关单
浅绿色底纹黑字：来料加工及补偿贸易进出口货物报关单
黄色：需国内退税的出口货物报关单
按用途分：报关单录入凭单、预录入报关单、电子数据报关单、报关单证明联
（二） 进出口货物报关单各联及其用途
1．进出口货物报关单各联
纸制进出口货物报关单的基本联由一式三联组成，即海关作业联、海关留存联和企业留存联。
进口货物报关单一式五联，即海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、进口付汇证明联。
出口货物报关单一式六联，即海关作业联、海关留存联、企业留存联、海关核销联、出口收汇证明联、出口退税证明联。
2．报关单各联用途
（1）进（出）口货物报关单海关作业联和留存联
（2）进（出）口货物报关单收、付汇证明联
（3）进（出）口货物报关单加工贸易核销联
（4）出口货物报关单出口退税证明联
进出口货物报关单栏目构成分布
（三）海关对填制报关单的一般要求
第二节 进出口报关单栏目填制规范
一、表头栏目填制规范
Seal No. CTN No. Container No.
理解：在每个集装箱体两侧标示的全球唯一的编号
组成：箱主代号（3位字母）+设备识别号“U”+顺序号（6位数字）+校验码（1位数字），
例：“TGHU8491952/20/2275表明20英尺的集装箱，2275千克是自重。
填制：1、非集装箱货物，应填报为“0”，不得为空。
2、在两个集装箱情况下，第一个集装箱的编号填报在“集装箱号”栏，其余集装箱的编号按序填报在“标志唛码及备注”栏。
三、进出口报关单重点栏目之间的关系
(一)经营单位与收发货人单位之间的关系
(二)实际成交计量单位与法定计量单位的逻辑关系
(三)装货港与起运国的关系
(四)贸易方式、征免性质、用途、征免各栏目间的逻辑关系
(五)关于外资企业进出口填报的“贸易方式”、“征免性质”的规范要求
(六)关于生产设备进出口填报的“贸易方式”、“征免性质”的规范要求
第三节 报关单填制实例分析
一、进口报关单填制实例
(一)资料1
浙江××食品公司(330191XXXX)委托杭州××金属进出口有限公司(30391XXXX)进口冷冻鸡肉和冷冻鸡翅一批(属于法定检验检疫货物)，通关单号为：3906002007882，运输工具于2011年10月28日申报进境，次日由萧山报关行(3316980001)向北仑海关(3104)申报，申报当日海关办理相关手续后放行。法定计量单位：千克。
(二)资料2
COMMERCIAL INVOICE
××TRADE CO.LTD INVOICE NO:HY2011005
Mailing Address: F.P.C. FOXIY 818 KAWASAKI，JAPAN Tel ：(081)589-××××
Plant Address: 9369 W. 19TH St. KAWASAKI，JAPAN Fax ：(081)589-××××
TO:
Hangzhou metal products import and Export Co.Ltd
15/Fmetal plaza， No.589 zhongshan Road Hangzhou， Zhejiang， China
DATE：Sept.10，2011
二、出口报关单填制实例
(一)资料1
××织造(中国)有限公司(3301940589)购进一批腈纶，规格32S，，货物共80吨，拟加工成毛毯(属于法定检验目录商品)，100%腈纶，规格为200 x 240CMS，共计5000条，HS编码为54023400，该批毛毯于2011年6月23日申报出口，海关于当日接受申报，且生产、发货单位与经营单位相同，手册号C13558498078，该货列手册第8项，运费3%，外汇核销单号码：25/19257327，法定计量单位：条。由杭州××报关代理有限公司向宁波北仑海关(3104)申报。出境货物通关单编号为：224600204162589。
(二)资料2
COMMERCIAL INVOICE
××织造(中国)有限公司
企业编码：3301940589
CONTRACT NO:SY201125
Date:18.06.2011
NO.HY018
Sold to; S/C: SY201125
BWANWER KIDS CO.LTD. PAY Terms: L/C
258 JIANSHAZUI ROAD MANSION Ship Per: WANWLI BOW
#10-307 HONGKONG VOY:B032
From SHANGHAI to MELBOURNE via HONGKONG
DESCRIPTION QUANITY U/PRICE AMOUNT(USD)
ACRYLIC BLANKET 腈纶毛毯 5000PCS USD48/PC USD/240 000
200*240cms
CFR HONGKONG
CONT NO:COSU2877526(1*20) TARE WEIGHT 2272
COSU5252538(1*20) TARE WEIGHT 2272
COSU5626789(1*40) TARE WEIGHT 5276
B/L NO:SA8568957
×× TEXITILE CO. LTD.
Signed by 张生
(三)资料3
PACKING LIST
××织造(中国)有限公司
Sold to; S/C: SY201125
BWANWER KIDS CO.LTD. PAY Terms: L/C
258 JIANSHAZUI ROAD MANSION Ship Per: WANWLI BOW
#10-307 HONGKONG VOY:B032
From SHANGHAI to MELBOURNE via HONGKONG
MARKS DESCRIPTON QTY N.W G.W
N/M ACRYLIC BLANKET 1PCS 2.5KGS 2.8KGS
10 PCS IN ONE PACKAGE TOTAL 500PACKAGES
PAKAGES: COSU2877526/167353(1*20) ( 1-150 PACKED INTO THIS CONTAINER)
COSU5252538/167487(1*20) (151-250 PACKED INTO THIS CONTAINER)
COSU5626789/267198(1*40) (251-500 PACKED INTO THIS CONTAINER)
TOTAL: 5000PCS 12 500KGS 14 000 KGS
TERMS: CFR HONGKONG
×× TEXITILE CO. LTD.
Signed by 张生
1．海关规定对在海关注册登记的企业给予10位数代码编号，称为“经营单位代码’”，在下列选项中指出10位数代码的正确组成规定(D)。
A．地区代码，企业性质代码和顺序代码
B．企业详细地址代码，特殊地区代码，企业性质代码和顺序代码
C ．企业所在省、直辖市代码及特殊地区代码、企业性质代码和顺序代码
D．企业所在省、直辖市代码及省辖市、县、计划单列市、沿海开放城市代码，企业性质代码和顺序代码
2.中国煤炭进出口公司收购山西省五矿公司在大同煤矿开采的煤，经河北省唐山京港出口，其在出口报关单上填写的发货单位应为(C)。
A．中国煤炭进出口公司 B．山西省五矿公司
C．大同煤矿 D．唐山京唐港
3．某出口加工区企业从香港购进台湾产的薄型尼龙布一批，加工成女式服装后，经准运往区外内销，该批服装向海关申报出区时，其原产地应申报为( )。
A．香港 B．台湾 C ．中国 D．国别不详
4．某服装进出口公司自日本进口一批工作服样装，在向海关申报时，其报关单“贸易方式”栏应填报为( )。
A．一般贸易 B．货样广告品
C ．货样广告品A D．货样广告品B
二、多选题
1．下列哪种类型的单位可以作为经营单位进行填报( )。
A．对外签订合同但并非执行合同的单位
B．非对外签订合同但具体执行合同的单位
C．委托外贸公司对外签订并执行进口投资设备合同的外商投资企业
D．接受并办理进口溢卸货物报关手续的单位
2．下列进口贸易行为哪些属于一般贸易性质( )。
A．进料加工贸易中，对方有价或免费提供的机器设备
B．贷款援助的进出口货物
C ．外商投资企业进口供加工内需产品的料件
D．经营保税仓库业务的企业购进供自用的货物
3．根据海关对报关单上“运输方式”项目的分类规定，“其他运输”是指下列哪些运输方式( ABCD )。
A．管道运输 B．驮畜运输
C．自行车运输 D．人力扛运
4．根据海关规定，在填写进出口货物报关单的“贸易方式”时，有未列名的贸易方式填写为“其他贸易”。下列的几种贸易方式中，不可填写为“其他贸易”的是(ABCD )。
A．溢卸货物 B．货样、广告品
C ．暂时进口货物 D．对台直接贸易
三、判断题
1．报关单上的“收货单位”应为进口货物在境内的最终消费、使用的单位名称，“发货单位”应为出口货物在境内的生产或销售的单位名称。( )
2．联合国救灾协调员办事处在美国市场采购原产于加拿大的冰雪救灾物资无偿援助我国，该批物资在洛杉矶装船，在日本东京中转后运抵我国，这种情况其报关单“起运国(地区)”栏目应填为日本。( )
3．报关单上“商品名称、规格型号”栏目，正确的填写内容应有中文商品名称、规格型号，商品的英文名称和品牌，缺一不可。( )
4．某化工进出口公司下属某厂以进料加工贸易方式进口原料一批，经海运抵港后，进口报关单的“备案号”栏应填报为该货物的加工贸易手册的编号。( )
5．经海关批准，从保税仓库内提取一批货物在国际市场上销售，由于该批货物进入保税仓库是空运进口的，故该货出仓库时在报关单上“运输方式”栏应填报“航空运输”。( )
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