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这是应收票据贴PPT，包括了贴现，前置任务，票据追索权，本节课小结，作业：习题集第15页综合业务题第4小题等内容，欢迎点击下载。
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应收票据贴现 三、应收票据贴现 1、 贴现 是指汇票持有人将未到期的商业汇票背书后转让给银行，银行受理后，从到期金额中扣除按银行贴现率计算确定的贴现利息后，将余额付给贴现企业的业务。 2、计算： 票据到期值 = 面值+票面利息 贴现息 = 票据到期值×贴现率×贴现期 贴现净额=票据到期值－贴现息 （注意：贴现期的计算与票据到期日的计算方法一致，按日计算时采用“算头不算尾”） 应收票据到期值的计算 不带息 票据：到期值=＝＝＝面值 带息票据： 到期值=＝面值+票面利息 =面值×（1+利率×时期） i /360/12*e/d 前置任务 1、什么叫追索权？ 2、票据贴现产生的贴现利息作为什么处理？ 3、带息票据的票面利息作为什么处理？ 4、带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？ 5、若票据到期，承兑人按期支付款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？ 6、若票据到期，承兑人无力支付票款，票据和票据贴现行为在会计上应如何看待？ 票据追索权 票据追索权又称偿还请求权，是指贴现的票据持票人在提示付款，而未获付款时，有依法向其前手请求偿还票据金额及其他金额的权利。 应收票据的贴现根据票据的风险是否转移分为两种情况： 一种是带追索权，贴现企业在法律上负连带责任；＝商业承兑汇票 另一种是不带追索权，企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行。＝银行承兑汇票 带追索权和不带追索权的票据贴现时，分别应当以什么看待进行会计的账务处理？ 1、带追索权的票据贴现时：票据的所有权没有发生转移，会计上当作向贴现银行短期借款处理。（利息先扣了） 2、不带追索权的票据贴现时作为：应视同应收票据的债权出售。 若票据到期，承兑人按期支付票款，会计上应如何处理？ 答：如果是有带追索权的＝＝前面是作短期借款，以应收票据的票款归还短期借款。 若是无追索权的银行承兑汇票，前面应收票据已转给银行了，贴现企业不作账务处理了，仅在备查簿上记录。 若是票据到期，承兑人无力支付票款， 会计上应如何看待？－－－有追索权的＝商业承兑汇票 1、票据 ：应收票据转为应收账款。 2、贴现处理：以贴现企业的银行存款归还银行 ＝＝还前面的贷款。 如贴现企业也没钱了，银行在罚款后对先前的短期借款要修改贷款条件。 A、不带追索权的票据贴现—银行承兑汇票 企业将应收票据上的风险和未来经济利益全部转让给银行，冲减应收票据的账面价值，应收票据贴现值与账面价值之差额计入“财务费用”。 对已贴现的无追索权的商业汇票到期，因贴现企业不承担连带偿付责任，不需作任何会计处理。 （例）企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息银行承兑汇票一张，票面利率为4%，金额300000元，承兑期5个月。不带追索权，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，年贴息率5%。 带息，要在期末计提利息并增加应收票据 不带息简单：＝＝按面值 Step1：2011年1月31日期未计提利息： 借：应收票据 1000 贷：财务费用 1000 Step2：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33（元） 贴现净额=305000－5083.33=299916.67 B、带追索权的票据贴现—商业承兑汇票 1---不带息票据的账务处理 到期值＝＝面值 【例 】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的不带息商业票据一张，金额300000元，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 Step1：计算 到期值=300000（元）不变＝＝＝面值 贴现值=300000×5%×4/12=5000（元） 贴现净额=300000－5000=295000（元） Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 295000 财务费用 5000 贷：短期借款 300000 注意应收票据未变化，同时在备查簿中记录这个票据已经贴现了 Step3：到期日 票款能够收回： 借：短期借款 300000 贷：应收票据－－ 300000 若 票款不能收回，负连带责任： 借：短期借款 300000 若也没钱这笔分录不做， 短期借款开始计罚息 贷：银行存款 300000 同时： 借：应收账款 －－ 300000 贷：应收票据－－ 300000 2 有追索权---且带息票据的账务处理 【例3】企业收到购货单位交来2010年12月31日签发的带息商业票据一张，金额300000元，票面利率为4%，承兑期5个月，2011年1月31日企业持汇票向银行申请贴现，带追索权，年贴息率5%。 到期值＝＝面值+到期的全部利息 Step1：计算 到期值=300000×（1+4%×5/12）=305000 贴现息=305000×5%×4/12=5083.33 贴现净额=305000－5083.33=299916.67 Step2：做贴现实现时的会计分录： 借：银行存款 299916.67 财务费用 5083.33 贷：短期借款 305000 到期值 （在备查簿中记录这个票据已经贴现了） Step3：票据还在企业手中，每到期末需计提利息（1月31日）： 本期应增加应收票据面值=300000×4%÷12 借：应收票据 －－ 1000 贷：财务费用 1000 依此类推，2011年2-4月计提应收票据利息基本会计处理同上，每月计提1000元冲减财务费用。共5次5000元 Step4：到期日 票款能够收回 借：短期借款 305000 贷：应收票据－ 304000 财务费用 1000－－最后如没提 票款不能收回： 借：短期借款 305000 贷：银行存款 305000 自己的钱先被扣了 同时 借：应收账款 －－ 305000 贷：应收票据 －－ 305000 课堂练习1：甲公司2002午11月1日售给本市乙公司产品一批，货款总计为400 000元，适用增值税税率为17%。甲公司收到乙公司签发并承兑，的带息商业承兑汇票一张，票面年利率为10%，期限为6个月。甲公司因资金需要，3个月后向银行办理贴现，银行的贴现率为12% 假设甲公司只在2002年末对应收票据计提了利息，则甲公司在贴现时应确认的财务费用为( )元。 A．14040 B．11700 C．—8658 D．—858 编分录：销售时、年末、贴现时？ 练习2： 达达公司将取得的一张面值为10000元的不带息商业承兑汇票，汇票签发日为10月31日，期限3个月，于11月30日到银行贴现，贴现年利率为7.2%，带追索权。 要求：请做贴现时，到期银行收到款或收不到款时的会计处理。 本节课小结： 票据 贴现 小结 ① 贴现时：（形成：或有负债，报表附注说明） 借：银行存款 （净额） 借或贷：财务费用 （差额） 贷：应收票据 （账面净值 银行承兑） 或 短期借款（＝面值 商业承兑 ） ②到期日： a、付款人承兑票据，负债责任解除； 借：短期借款 贷：应收票据 （商业承兑） 如是银行承兑的只需备查簿上登记 应收票据的管理——“应收票据登记簿” b、付款人不能承兑票据，银行向贴现企业收款： 银行承兑的 先跟银行去要吧 商业承兑票： 借：短期借款 贷：银行存款（扣到了贴现企业的钱） （没扣到不做分录，但短期借款还在这时条件改变了） 同时企业： 借：应收账款 贷：应收票据 （到期值） 作业： 习题集第15页综合业务题第4小题
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